第一专题 审计理论研究.ppt

审计专题 商学院会计系审计教研室 张 娟shenjixiaowu@126.com jkyzj@126.com 开学第一课 请同学们和我一起回顾审计学习之路 课程说明 本课程为会计学专业注册会计师方向的一门专业必选课，是在修完审计学原理、社会审计实务、内部审计等相关课程之后开设的一门方向课。主要以专题的形式探讨审计理论与实务问题，旨在通过专题介绍，使学生扩充审计理论知识，提高分析问题、解决问题的能力和良好的实践能力。 《审计专题》（32学时） 主要内容（四个专题） 审计理论研究 现代审计功能拓展 审计委员会相关问题研究 国内外典型案例研究 考核 平时成绩:包括考勤、小组课堂讨论，50% 期末：小组课程论文，50% 最终成绩认定以两名上课教师的平均分为准。 第一专题 审计理论研究 研究背景 审计理论研究目前非常活跃，众多国内外审计专家对审计的各种理论问题进行了深入、广泛的研究和探讨，从而丰富了我们对审计的认识，促进了审计实务的发展，使审计学日益成为一门成熟的学科。 规范法和实证法在审计理论研究中，区别在于切入点、功能与发展趋势不同，但也存在着相互依赖关系，现实选择是规范研究与实证研究并重，并考虑研究成果的相互借鉴与印证。 审计理论研究的规范法 规范研究是研究“审计活动应该怎么样”的问题，而实证研究的特征是不去判断审计活动应该或不应该怎样，而是研究审计活动的本质和带来的后果。因此，其研究的重点是“某一审计活动是什么”的问题。 在中国，大多数的审计研究探讨审计活动“应该怎样”的问题；而在美国，占统治地位的学术研究是实证研究。 一直到20世纪50年代，与论述会计理论的丰富资料相比，在审计文献中，很难找到论述审计理论的文章或专著。莫茨和夏拉夫合著的“The Philosophy of Auditing （1961） 《审计理论结构》或《审计哲理》等开拓了审计理论研究的先河，并为规范式审计理论的发展做出了开拓性的贡献。 1、哲学研究方法：《审计理论结构》中，他们运用哲学中的一些概念和方法，对各种审计现象进行全方位的探索，一是理解，二是展望，三是洞察，四是想象。 作为哲学研究的传统方法——分析方法和估价方法对发展审计理论较为有益。在审计中，存在着客观事实和主观估价这两个研究课题，对此需要两种不同的研究方法。 哲学研究方法的优点：研究结果一般比较系统且逻辑起点高，学术层次较高； 哲学研究方法的缺点：研究对象范围受到一定限制，研究者也受到一定束缚。 技术要求：要注重概念的探讨与检验，积极借鉴相关学科领域的成果，注意研究成果的系统性。 该方法比较适用于有较高理论驾驭能力的全能型研究者。 2、历史研究方法：《世界审计史》是运用历史研究的方法进行审计理论研究的典范。作者从历史规律的视角，以追根溯源的科学态度，丰富了审计理论研究方法。 《中国审计史》也是如此，从我国西周初期审计产生到当今的审计空前发展，运用的经典的历史研究方法。 历史研究方法的优点：以尊重历史的科学精神，结果一般比较客观、公正； 历史研究方法的缺点：研究主体和研究对象会受到一定限制。 技术要求：要注重归纳与总结的严谨性，注意背景分析。 该方法比较适用于就某一现实问题总结历史规律，寻找历史溯源和提供历史依据。 3、档案研究方法：通过对相关的重要审计论著和审计职业组织公告等文献档案进行综述，系统研究审计理论的方法，可称为档案研究方法。 王光远编著的《管理审计理论》（1996）即是一例。 档案研究方法的优点：顺利开展工作，证据充分，结论具有说服力； 档案研究方法的缺点：资料收集耗时费力，对各种观点归类整理具有一定难度。 技术要求：要注重观点的代表性与差异性，较多地运用概括与分析。 该方法比较适用于存在较大争议或开展过多讨论的论题，众说纷纭，莫衷一是，难以达成一致意见。 4、比较研究方法：娄尔行教授开创了国内比较会计研究的先河，南开大学萧英达、张继勋等合著的《国际比较审计》（2001）是比较审计研究的代表性著作。主要比较了世界上各主要国家现行审计制度、审计理论和审计实务之间的异同，同时也对审计制度发展变化的历史做了必要的考察与说明，为建设和完善我国的审计制度和审计准则提供了可供借鉴的基础。 比较研究方法的优点：研究结果具有先进性，易于得到直观判断的支持； 比较研究方法的缺点：比较基准与判断依据的选取具有主观性。 技术要求：要注重比较方式的多样化，比较基准的多元化和比较对象的多极化。 该方法比较适用于因国情、历史等因素迥异，变化发展快速的实务性命题。 （二）审计理论研究的实证法 实证研究反对从抽象的概念出发，强调客观证据，而不是个人的知识或判断。 实证研究的一般步骤（1）进行调查，