第三次课会计法规与职业道德.ppt

《财经法规与会计职业道德》 第一章 第四节 会计监督 1、我国实行“三位一体”的会计监督体制，即： （1） 单位内部监督 、 （2） 政府监督 、 （3） 社会监督 。 2、单位内部会计监督 （1）监督的主体： 各单位的会计机构、会计人员 。 （2）监督的对象: 单位的经济活动 。 （3）单位内部会计监督的基本要求 ① 记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约； ② 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确； ③ 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； ④ 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 （4）单位内部会计监督的方法（8种） ① 不相容职务相互分离控制---核心是“内部牵制”（不相容职务包括：授权批准与业务经办、监督检查业务经办与会计记录、稽核检查会计记录与财产保管） A、授权批准与业务经办 B、业务经办与会计记录 不相容职务主要包括 C、会计记录与财产保管 D、业务经办与稽核检查 E、授权批准与监督检查 F、销售和收款 ② 授权批准控制 ③ 会计系统控制 ④ 预算控制——预算控制的决策权落实在 内部管理的最高层 ，在公司是股东（大）会。(预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出) ⑤ 财产保全控制——主要有两项措施：A、 接触控制 、B、 定期盘点控制 。 ⑥ 风险控制——风险按其形成原因可以分为：A、 经营风险 、B、 财务风险 。 ⑦ 内部报告控制 ⑧ 电子信息技术控制 （5）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 ① 会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 ② 会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向 单位负责人 报告，请求查明原因，作出处理。` 3、会计工作的政府监督 （1）监督主体：主要指 财政部门 对各单位会计工作进行监督。（财政部门即是监督主体、又是执法主体，对违法会计行为有处罚权） 注意：财政部门不是唯一主体。（审计、税务、人民银行、证监、保监部门对单位的会计资料实施监督检查） （2）财政部门会计监督的对象： 会计行为 。 （3）财政部门会计监督的范围 ① 是否依法设置会计账簿 ② 会计资料是否真实、完整 ③ 会计核算是否符合法律规定 ④ 从事会计工作的人员是否具备从业资格 4、会计工作的社会监督 （1）会计工作的社会监督主体： ① 注册会计师及其所在的会计师事务所 ； ② 任何单位和个人 。 （2）注册会计师及所在的会计师事务的 审计和鉴证业务 ： ① 审查企业财务会计报告，出具审计报告； ② 验证企业资本，出具验资报告； ③ 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； ④ 法律、行政法规规定的其他审计业务。 （3）对注册会计师行业的政府监管 ① 国务院财政部门 和 省、自治区、直辖市人民政府财政部门 ，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导；（对会计人员的监督由县一级财政部门即可） ② 财政部门 对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行再监督。 第五节 会计机构和会计人员 1、会计机构的设置 （1）设置依据： 会计业务的需要 。 言外之意，单位可以不设会计机构，但大、中型企业必须单独设置会计机构。 （2）如果不设会计机构而是在有关机构中设置会计人员（指专职会计），则 必须指定会计主管人员 。 （3）对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位，应当委托 中介机构 代理记账。 2、代理记账 （1）设立代理记账机构应具备的条件 ① 至少有3名持有会计从业资格证书的专职从业人员； ② 主管代理记账业务的负责人 （不是代理记账机构负责人）必须具有 会计师 以上的专业技术职务资格； ③ 有固定的办公场所； ④ 有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。 （2）设立程序 审批+登记 从事代理记账业务，应当经 所在地县级以上人民政府财政部门 批准。并在规定时