第十一章审计工作底稿.do.ppt

第十一章 审计工作底稿 本章主要内容一览 审计底稿涵义；审计底稿的格式及内容；审计底稿的复核与归档 第一节 审计工作底稿的涵义、分类及作用 一、审计工作底稿的涵义和编制目的 （一）审计工作底稿的涵义 是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，并反映整个审计过程。 （二）审计工作底稿的编制目的 二审计工作底稿内容 总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 第二节审计工作底稿的格式及内容 一编制审计工作底稿应达到的总体要求 （一）总体要求 1按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围； 2实施审计程序的结果和获取的审计证据； 3就重大事项得出的结论。 （二）确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素 1、实施审计程序的性质 2、已识别的重大错报风险 3、在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围 4、已获取审计证据的重要程度 5、已识别的例外事项的性质和范围。 6、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。 7、使用的审计方法和工具。 二、 审计工作底稿的内容 （一）审计工作底稿的要素 1、被审计单位名称； 2、审计项目名称； 3、审计项目时点或期间； 4、审计过程记录； 5、审计结论； 6、审计标识及其说明； 7、索引号及编号； 8、编制者姓名及编制日期； 9、复核者姓名及复核日期； 10、其他应说明事项。 会计差错的调整 ⑴会计（被审单位）——会计调整分录——调帐 ①当年——①结帐前 Dr：主营业务成本 Cr：库存商品 ②次年——②结帐后 Dr：以前年度损益调整 Cr：库存商品 Dr：利润分配 Cr：以前年度损益调整 ⑵审计调整分录（审计底稿）——调表 ——审计调整分录是调表（报表项目） 调整有关审计年度报表项目错误 Dr：营业成本 Cr：存货 (无须单独计算所得税:汇总计算交叉索引) 调整审计年度之前报表项目错误 （2）．重大事项 CPA应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括： 引起特别风险的事项； 实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施； 导致CPA难以实施必要审计程序的情形； 导致出具非标准审计报告的事项。 （3）．针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致的情况 5审计结论 第三节 审计工作底稿的复核与归档 一、审计工作底稿的复核-------分级复核制度 （一）项目组内部复核 1、审计项目经理的现场复核 2 、项目合伙人的复核 （二）独立的项目质量控制复核 三审计工作底稿的归档 （一）审计底稿的归类整理 1、永久性档案 2、当期档案 （二）归档期限 ——报告日/中止日后2M内 （三）归档的性质——事务性 （四）归档后的变动 1不得删除或废弃 2修改或增加 无论修改或增加的性质如何，CPA均应当记录下列事项： ①修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员； ②修改或增加审计工作底稿的具体理由； ③修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。 修改：主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除（包括上述涂改、覆盖等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。 （五）保存期限 报告日 /中止日起 至少 十年 连续审计 当期有效/被替换 至少 十年 五审计报告变动日后对审计工作底稿的变动 例外情况 实施新的或追加的审计程序，或导致CPA得出新的结论，CPA应当记录 复习思考题 1、审计工作底稿的定义？审