财务专题之内部控制课件.ppt

 红塔证券投行总部2011年度员工培训 财务专题之 如何从内控的角度看待企业财务问题及如何协助企业建立内控制度 红塔证券投资银行事业总部 李守法 2011年12月  * 目 录 与财务相关内部控制关注要点 4 客户内部控制在投行项目运作中的重要性 5 1 内部控制的概念及其作用 企业财务问题主要表现及对应的内控问题 3 财务问题与内部控制的内在关系 2 如何协助企业建立完善的内控 6 内部控制的概念及其作用 1 内部控制的概念及其作用 内部控制的概念 ●美国COSO委员会《内部控制——整体框架》的定义 ●我国审计准则中对内部控制的定义 内部控制的作用 内部控制的概念 ●美国COSO委员会《内部控制——整体框架》的定义：内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 ●我国审计准则中对内部控制的定义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 内部控制的作用 ●提高财务报告的可靠性 企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性，从而提高财务报告的可靠性。 ●保证生产和经管活动顺利进行、提高经营的效率与效果 内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，提高单位经营的效率与效果。 内部控制的作用 ●保护企业财产的安全完整 　　财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。 ●保证生产经营的合法性 公司各种生产经营活动均系由自然人来组织运行，而在此运行过程中可能会存在各种违法违规的风险，从高管到普通员工，都可能会存在有意识的“舞弊”或无意识的“差错”，也就是说公司在运营过程中可能会存在不同层面的不同形式的有意或无意的违法违规的情形，而有效地内部控制则可以控制此类风险，从而保证公司合法经营。 财务问题与内部控制的内在关系 2 财务问题与内部控制的内在关系 财务问题总体来说分为财务舞弊和会计差错，具体又包括资产非正常损失、承担额外责任、利益输送、费用失控、购销失控导致利益损失等，当出现这些财务问题时，不能只看问题的表象，更应关注其背后的内控问题，内部控制室因，财务问题是果，若内控是健全且有效运行的，企业的财务问题是能够避免的，反之则会出现各种财务问题，因此内控问题是企业财务问题的本质原因，解决财务问题应从本质入手，建立并完善内控是解决财务问题的治本之举。  3 企业财务问题主要表现及对应的内控问题 财务问题 对应的内控问题 现金失窃、银行账户付款不当 资产管理内控薄弱或失效 巨额坏账 销售收款内控薄弱或失效 存货固定资产大额盘亏、资产非正常损毁 资产管理内控薄弱或失效 费用失控 生产、成本、费用内控薄弱或失效 对外投资失败 筹资、投资环节内控薄弱或失效 高价采购 采购付款环节内控薄弱或失效 生产领料不当，成本居高不下 生产、存货环节内控薄弱或失效 非正常低价销售 销售收款环节内控薄弱或失效 与财务相关的内部控制关注要点 4 与财务相关的内部控制关注要点 总体性要点 具体业务环节要点 ◇销售与收款环节 ◇采购与付款环节 ◇生产环节 ◇研发环节 ◇资金管理环节 ◇融资环节 ◇投资环节 总体性要点 是否建立和健全分工负责制明确职权，是否落实责任到人。 不相容职务是否严格分离，并实行回避？主要的不相容职务包括出纳与费用、账目登记，实物保管与相关的会计核算，业务授权与核算，业务操作与审核等。 是否建立岗位轮换制度？ 是否有完善的凭证、账簿、报表体系，是否有严格的会计操作规程和凭证制度？ 是否坚持严格的财务审批制度，是否落实专人负责。 是否有会计部门严格复核、审批制度。 是否对重要财物资产设置限制接近措施，并责成专人妥为保管？ 是否设置了内部审计部门，内审部门是否实际发挥作用，是否进行经常性的查核、监督工作？ 具体业务环节内控要点 业务环节 内控要点及关键控制程序 销售及收款环节 ●接受订货、批准销售：建立销售合同制度，由专人负责登记和控制已签订的销售合同； ●发货：企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销售通知。发货和仓储部门应当对