企业文档企业会计准则第10号-企业年金基金模板课件演示文档幻灯片资料.ppt

企业会计准则第10号—企业年金基金 第一节 概述 一.企业年金的特点 （一）什么是企业年金？ 是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度。企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。 (二)企业年金特点 (1)是一项企业福利制度,不是社会保险,也不是商业保险, (2)是一种激励性和补偿性制度安排 (3)是社会保障体系的组成部分 (4)企业或职工承担企业年金计划产生的有关风险 第一节 概述 二、企业年金基金的特点 （一）什么是年金基金？ 是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。 (二)企业年金基金特点 (1)是一种信托财产 (2)实行完全积累，采用个人账户方式管理,存入年金专户 (3)年金基金财产独立于相关各方当事人 (4)年金基金按国家规定范围投资运营 （5）各方当事人依法终止清算的,年金基金不属于清算财产 第一节 概述 (三)企业年金基金管理各方当事人及其职责 1.委托人：是指设立企业年金基金的企业及其职工。委托人 应当与受托人签订书面合同。 2.受托人：受托管理基金的年金理事会或法人受托机构，是 编制年金基金财务报表法定责任人。 3.账户管理人：受受托人委托，管理基金账户专业机构，建 立基金企业账户和个人账户，记录缴费、投资收益， 计算年金待遇，提供账户查询和报告。 第一节 概述 4.托管人：是指受托人委托保管企业年金基金财产的商业银行或专业机构。托管人根据托管合同负责企业年金基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值，定期向受托人提交企业年金基金财务报表等。 5.投资管理人：是指受托人委托投资管理企业年金基金财产的专业机构。投资管理人根据投资管理合同负责对企业年金基金财产进行投资，及时与托管人核对企业年金基金会计处理和估值结果等。 6.中介服务机构：是指为企业年金管理提供服务的投资顾问公司、信用评估公司、精算咨询公司、律师事务所、会计师事务所等。 第一节 概述 三、企业年金基金会计主要特点 (一)企业年金基金是独立的会计主体 企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企业年金专户，独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金提供服务的自然人、法人或其他组织固有财产及其管理的其他财产，并作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。 (二)企业年金基金会计要素 基金资产、基金负债、基金收入、基金费用和净资产 第一节 概述 (三)企业年金基金按日或至少按周进行估值,计算估值日投资运营收益\基金净值和净值增长率 (四)企业年金基金受托人\托管人\投资管理人均应按各自职责设置会计账簿,进行会计核算 (五)企业按年金计划的缴费属于职工薪酬的范围,适用《企业会计准则第9号—职工薪酬》 第一节 概述 四.企业年金基金投资运营 (一)企业年金基金投资运营遵循的原则 企业年金基金来自于企业和职工的缴费等，是受益人（职工）退休后的补充养老保障，其安全性要求高，同时年金缴费、支出和个人账户转移等致使年金基金流入流出频率较高且具有不确定性，所以企业年金基金投资运营应当遵循谨慎、分散风险的原则，充分考虑企业年金基金财产的安全性和流动性。 第一节 概述 （二）投资运营范围 企业年金基金应当严格按照国家相关规定进行投资运营。现行法规对于企业年金基金财产的投资范围，限于银行存款、国债和其他具有良好流动性的金融产品，包括短期债券回购、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等。 第一节 概述 (三)投资比例规定 1.银行活期存款、中央银行票据、短期债券回购等流动性产品及货币市场基金的比例，不得低于基金净资产的20% 2.银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业债等固定收益类产品及可转换债、债券基金比例，不得高于50%，其中投资国债的比例不低于20% 3.股票等权益类产品及投资性保险产品、股票基金的比例，不得高于30%，其中投资股票的比例不得高于20% 第二节 企业年金基金的确认和计量 一、企业年金基金资产的确认和计量 (一).企业年金基金资产来源 1.企业缴费 企业缴费每年不超过上年度工资总额的1/12 2.职工个人缴费 企业和职工个人缴费合计一般不超过上年度工资总额的1/6