对“小会计‘蚂蚁搬家’挪用货款5000多万元”进行分析。.ppt

* 仪化股份是中国最大的现代化化纤和化纤原料生产基地、世界第四大聚酯生产商，每年营业额数十亿元，而财务科正是其资金结算中心。尽管在沪港上市的仪化股份有严格的财务制度，但在财务科连续工作16年的李某仍窥见了其中的漏洞。据知情人士透露，李利用管理公司销售款的便利，以“蚂蚁搬家”的方式挪用货款5000多万元，用于开公司，炒股票、期货，“损失近4000万元”。 6年，一个普通会计已通过“蚂蚁搬家”的方式挪用了公司逾5000万元资金 第一种手法是滚动挪用公司的银行承兑汇票，通过皮包公司办理质押贷款，汇票快到期时则挪用新的汇票将其替换出来。由于开户银行是提供保管箱业务，每次将银行承兑汇票放在信封交给银行，银行工作人员并不核对信封里的汇票数量和金额，而是只以会计在密封后的信封上填写数字为准，钟某利用这一漏洞，将有的承兑汇票暗地里截留下来，但在交给银行的信封上却记录了该笔汇票，银行毫不知情，以为汇票如数装在信封里。截留下来的汇票钟某拿出来通过皮包公司办理质押贷款，由于公司资金周转量很大，账上始终有一大笔存量的银行承兑汇票，钟某得以持续地占用公司的银行承兑汇票而不被发现。而公司无论是对账还是审计，都只是将公司账面数与银行提供的代保管汇票数核对，钟某挪用公司汇票的行为就一直没有被发现。 第二种手法是将直接盗用银行承兑汇票，将被背书人空白的银行承兑汇票据占为己有。由于很多银行承兑汇票是由客户背书转让给公司，但客户在背书时经常都并不填写被背书人名称，钟某便将这类汇票拿到自己在外与人合伙开设的皮包公司入账，与此同时，钟某在公司财务账上则做退票处理，在ERP系统入账后进行冲销。钟某的主管领导曾经发现ERP系统有大量汇票退回现象，并向钟某询问原因，钟某解释说是客户汇票不符合要求，所以退回去了。遗憾的是，领导轻信了钟某的解释，对这种异常退票现象没有深究下去，未能及早发现钟某舞弊行为。 单位职工素质不高，应强化财务人员的职业道德，并作为业绩考核的依据。 设置严密的内部工作流程，形成相互牵制、相互制约的内部控制机制。 堵住银行存款管理漏洞，避免私自提现、多头开户、套取利息等行为。 建立科学的货币资金内部控制体 系，加强监督和检查。 财务部门需设置“不相容职务”，形象地说，就是管账的不管钱、管印鉴的不管票据。实际情况中，一人兼职几个岗位，没有考虑舞弊的因素，容易形成隐患。 实行轮岗制度。避免“身处‘要职’的会计人员可能成为依附公司的强势人物， ‘勒令’熟悉的客户将资金打入自己的个人账户。 坚持日对账。总账会计和分管会计每天复查入账情况，这也可以杜绝支票、票据的延期入账。 加强货币资金内部控制的监督和检查。审计部门领导进行经常性的监督与检查。 否 不适用 备注 是 调查结果 3、用款是否先向负责审批的人提出申请,并附相关证明 2、重大货币资金支出是否进行集体决策和审批 1、是否规定一定级别用款审批权的额度,支出范围 二、授权批准 7、支票是否由出纳和有关主管人员共同签发 6、批准支付和编制支付申请与记录付款的职责是否适当分离 5、批准支付和编制支付申请的职责是否适当分离 4、货币资金收付是否与银行存款余额调节表的编制、审核适当分离 3、货币资金收付是否与会计记录适当分离 2、是否禁止出纳兼任稽核、会计档案保管和收支、债权债务账目登记 1、办理货币资金的相关人员是否定期进行岗位轮换 一、岗位分离 调查项目 货币资金内部控制调查表  被审单位名称 索引号： 调查人：日期： 复核人：日期： 9、是否及时核对银行对账单,未达账项是否及时查找原因并处理 8、是否严格按照银行结算办法办理结算 7、是否不出租出借账户 6、是否只在一家银行的一个营业机构开设一个基本账户 5、收入现金是否及时存入银行,未经银行批准是否不坐支现金 4、到银行存取现金时是否两人以上 3、是否按照现金使用范围和额度办理现金业务 2、库存现金是否置于安全位置并授权出纳妥善保管,并规定保管责任 1、是否规定库存现金限额,超过库存限额的现金是否及时存入银行 三、现金、银行存款管理 5、出纳是否只对具备申请、审批、复核手续的凭证办理货币资金业务 4、用款申请是否在获得批准后才办理 1、银行预留印鉴是否分开保管 四、票据印章管理 12、是否定期不定期由非出纳人员清点或监盘现金 11、现金日记账是否做到日清月结 10、现金银行存款日记账是否定期与总账核对 5、是否规定各种印章的使用范围和相关保管使用责任 4、对已丢失的支票是否已在支票登记簿记