旅游企业会计第二版课件第8章旅行社收入、成本与费用的核算.ppt

第八章 利润实现及利润分配的核算 第一节旅行社经营业务的特点 第二节旅行社经营收入的核算 第三节旅行社成本与费用的核算 第一节旅行社经营业务的特点 一、旅行社经营业务的内容 二、旅行社经营业务的特点 一、旅行社经营业务的内容 旅行社的经营业务内容大体可分为两类：一是组团招徕；二是导游接待。 二、旅行社经营业务的特点 1.没有固定的服务场所 2.不需要大额资金 3.服务内容和标准不断变化和提高 4.组团社和接团社紧密结合 第二节旅行社经营收入的核算 一、旅行社经营收入的内容 二、旅行社经营收入的确认原则 三、旅行社营业收入的业务程序 四、旅行社营业收入的核算 一、旅行社经营收入的内容 二、旅行社经营收入的确认原则 组织境外旅游者到国内旅游，应以旅游团队离境或离开本地时确认收入的实现；组织国内旅游者到境外旅游，应以旅游团队结束旅游返回时确认收入的实现；组织国内旅游者到国内旅游，也应以旅游团队旅行结束返回时确认收入的实现。 三、旅行社营业收入的业务程序 1.旅游费的收款方式 一般分两种，一种是自行组团，按团体收费；另一种是个别登记收费。 2.业务凭证传递程序 业务部门在每日营业终了，应按收取凭证分类计算，并根据当日的旅游费收入及收款情况编制一式两联的旅游业务收入日报表，连同收入款项及收款原始凭证一同交财会部门 四、旅行社营业收入的核算 旅行社的营业收入无论是以组团形式还是以接团形式实现的，都必须通过“主营业务收入”账户进行核算。 1.组团旅游业务营业收入的核算 (1)收到旅游费用时(依据银行收账通知及收入日报表)： 借：银行存款 贷：应收账款(预收账款)——××× (2)确认营业收入实现时(依据有关结算通知单)： 借：应收账款(预付账款) ——××× 贷：主营业务收入——××× 如需退回预收款项的余额时： 借：应收账款(预收账款)——××× 贷：银行存款 　若旅游费不足需加收时： 借：应收账款(预收账款) ——××× 贷：主营业务收入——××× 待收到加收款后，再冲减“应收账款”或“预收账款”账户。 若旅行团因故取消，应按规定在预收款中扣除手续费再退回原单位。 借：应收账款(预收账款) ——××× 贷：银行存款 其他业务收入——手续费收入 2.接团营业收入的核算 接团旅游业务营业收入，是指接团社为旅行团(者)提供各项服务后，根据有关收费标准，向旅行团(者)收取的费用。 接团社在旅行团离开本地后，应及时向组团社报送旅游团费用结算通知单，简称账单。接团社与组团社之间的结算，通常是接待在前，结算在后。接团社以“旅游费用结算通知单”作为计算本期营业收入的依据。 (1)确认营业收入时(依据结算通知单)： 借：应收账款——××× 贷：主营业务收入——××× (2)收到组团社的旅游团费用拨款时(依据银行收账通知)： 借：银行存款 贷：应收账款——××× 第三节旅行社成本与费用的核算 一、旅行社营业成本的特点 二、旅行社营业成本的内容 三、旅行社营业成本的核算 四、旅行社费用的核算 一、旅行社营业成本的特点 1.旅游经营业务成本的核算对象是纯服务成本，即为旅游者提供旅游服务所支付的各项直接费用; 2.旅游经营业务的特点，决定了旅游经营企业各项成本费用的结算期多数不能和与其相关的营业收入同时登记入账。因此，根据权责发生制和配比原则，旅游经营业务的营业成本多采用按预计数结转待付，待结算出实际成本后，进行事后调整。 二、旅行社营业成本的内容 1.综合服务成本 2.组团外联成本 3.零星服务成本 4.劳务成本 5.票务成本 6.地游及加项成本 7.其他服务成本 三、旅行社营业成本的核算 核算旅行社的营业成本，无论是以组团形式还是以接团形式实现的都必须通过“主营业务成本”账户核算。 1.组团营业成本的账务处理 当组团社和接团社能即时结算费用拨款时：(依据付款通知、结算单等) 借：主营业务成本——××× 贷：银行存款 如不能及时拨款造成拖欠时：(依据费用结算单) 借：主营业务成本——××× 贷：应付账款——××× 2、接团社营业成本的账务处理 (1)按实际发生数支付时：(费用相关凭证、付款凭证) 借：主营业务成本——××× 贷：银行存款(或现金) 如未能及时支付可通过“应付账款” 账户。 (2)月末结账按预计数结转时：(依据费用预算表) 借：主营业务成本——××× 贷：应付账款——××× 实际结算上项费用时：(依据费用结算单、付款凭证) 借：应付账款——××× 贷：银行存款 借或贷：主营业务成本(结算的差额) 无论组团旅行还是接团旅行，其在本企业内部发生的物料消耗及其他