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上海国家会计学院远程教育网 内部控制审计 主讲：王生根 高级会计师 课程框架 一、为什么要进行内部控制审计? 二、什么是内部控制审计？ 三、如何开展内部控制审计？ 四、计算机环境下如何进行内部控制审计？ 五、小型企业内控审计报告怎么出？ 一、为什么要进行内部控制审计? ?案例导入 横店东磁：内部控制审计报告 　2009-3-31　证券时报 　 内部控制审计报告 浙天会审〔2009〕1519 号 横店集团东磁股份有限公司全体股东： 我们审计了截至2008 年12 月31 日横店集团东磁股份有限公司（以下简称横店东磁公司）的内部控制。　　一、管理层对内部控制的责任　　在企业治理层的监督下，按照《企业内部控制基本规范》和相关规定，设计、实施和维护有效的内部控制，并评价其有效性是企业管理层的责任。 ?案例导入 横店东磁：内部控制审计报告 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见。 我们按照《中国注册会计师执业准则》的要求执行了审计工作。执业准则要求我们遵守职业道德守则，计划和实施审计工作，以对企业在所有重大方面是否保持了有效的内部控制获取合理保证。 审计工作包括获取对内部控制的了解，评估重大缺陷存在的风险，并根据风险评估的结果，测试和评价内部控制设计和运行的有效性。审计工作还包括实施我们认为必要的其他程序。 　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 ?案例导入 横店东磁：内部控制审计报告 三、内部控制审计的范围 本报告中内部控制审计的范围，主要是企业为了合理保证财务报告及相关信息真实完整、资产安全而设计和执行的内部控制。用以合理保证资产安全的内部控制，可能涉及合理保证经营效率和效果、经营管理合法合规的内部控制。 四、内部控制的固有局限性 内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。 ?案例导入 横店东磁：内部控制审计报告 五、内部控制审计意见 我们认为，截至2008 年12 月31 日，横店东磁公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的内部控制。 六、提及财务报表审计意见的类型 我们还按照中国注册会计师审计准则的规定，审计了横店东磁公司2008 年12 月31 日的资产负债表和合并资产负债表，2008 年度的利润表和合并利润表，2008 年度的现金流量表和合并现金流量表，2008 年度的股东权益变动表和合并股东权益变动表，以及财务报表附注，并在2009 年3 月30 日出具的审计报告中发表了标准无保留意见。 浙江天健东方会计师事务所有限公司 中国注册会计师 钟建国 中国·杭州 中国注册会计师 张 芹 　　 报告日期：2009 年3 月30 日 ?为什么要对横店东磁出具内部控制审计报告？ 中国萨班斯法案——《企业内部控制基本规范》（以下简称规范）对审计的规定。 《规范》第10条 接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。 为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。[自我评价威胁] ?为什么要对横店东磁出具内部控制审计报告？ 开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制； 要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系； 国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查； 明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报