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中财课件8-14
第九章 流动负债 第一节 流动负债概述 一、概念 二、分类 1、按偿还金额、时间、债务人是否确定: 应付金额可以确定、视经营情况而定、估计 2、按流动负债产生的原因: 筹资过程中形成的、结算过程中形成的、经营过程中形成的、利润分配产生的。 三、计价 原则: 按未来应付金额或面值 具体情形:按合同、协议;按经营情况;估计 3、一般纳税人的会计处理: *科目设置: 应交税费——应交增值税(进项税额、已交税金、转出未交增值税) 应交税费——应交增值税(销项税额、进项税额转出、转出多交增值税) 应交税费——未交增值税 *购进一般物资: 借:材料采购(原材料、在途物资等科目)(不含税买价) 借:应交税费-应交增值税(进项税)(不含税买价×税率) 贷:银行存款 *购进农副产品或废旧物资: 借:材料采购(原材料、在途物资等科目)(收购价×87%) 借:应交税费-应交增值税(进项税)(收购价×13%) 贷:银行存款 2、会计处理: (1)销售应税消费品: 借:营业税金及附加 贷:应交税费-应交消费税 (2)视同销售(企业生产的应税消费品用于投资、集体或个人福利、捐赠、建造固定资产等),消费税计入相关成本: 借:长期股权投资(应付职工薪酬、营业外支出、在建工程) 贷:主营业务收入 贷:应交税费-应交增值税(销项税) 贷:应交税费-应交消费税 借:主营业务成本 贷:库存商品 四、资源税 1、概述: *纳税人:开采矿产品或者生产盐的单位和个人 *应纳税额=课税数量(销售或使用数量)×单位税额 2、会计处理: *销售矿产品: 借:营业税金及附加 贷:应交税费-应交资源税 *自产自用: 借:生产成本 贷:应交税费-应交资源税 *收购未税矿产品时代扣代缴资源税: 借:材料采购 贷:银行存款(现金) 贷:应交税费-应交资源税 (X)第六节 或有事项 一、概述 (一)概念:或有事项是指过去的交易或事项所形成的一种状况,其结果须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。 (二)特征:1、或有事项是过去的交易或事项所形成的一种状况。 2、或有事项的发生具有不确定性。 3、或有事项的结果只能由未来发生的事件加以确定。 4、影响或有事项的结果的不确定性因素不能由企业控制。 (三)或有资产:是指过去的交易或事项所形成的潜在资产,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实(不进行确认、计量)。 (四)预计负债:或有事项形成的现实义务,(形成的潜在义务则为或有负债)。 (五)预计负债确认的条件 1、现实义务 2、很可能(发生概率>50%) 3、金额能可靠计量 (二)一般企业投入资本的会计核算 1、接受现金资产投资 借:银行存款(库存现金) 贷:实收资本 2、接受实物资产投资 *接受原材料投资: 借:原材料(投资各方确认的价值) 借:应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:实收资本 3、接受固定资产投资: 借:固定资产(投资双方确认的价值) 贷:实收资本 4、接受无形资产投资 借:无形资产(投资双方确认的价值) 贷:实收资本 二、资本公积 (一)概述 1、定义:资本公积是指由投资者或其他单位(人)投入或者由于其他原因而形成的,所有权归属于投资者,但不构成实收资本的那部分资本。 2、内容:资本(股本)溢价、其他资本公积 (二)会计处理 1、资本溢价的核算: 借:银行存款(现金) 贷:实收资本 贷:资本公积—资本溢价 2、股本溢价的核算: 3、其他资本公积的内容: (1)直接计入所有者权益的利得和损失 (2)权益法核算的长期股权投资 (3)权益结算的股份支付 (4)公允价值变动差额 二、盈余公积的会计处理 1、提取盈余公积 借:利润分配-提取法定盈余公积(提取任意盈余公积) 贷:盈余公积-法定盈余公积 -任意盈余公积 2、盈余公积弥补亏损: 借:盈余公积-法定盈余公积(任意盈余公积) 贷:利润分配-其他转入 3、盈余公积转增资本: 借:盈余公积-法定盈余公积(任意盈余公积) 贷:实收资本(股本) 4、盈余公积发放股利: 借:盈余公积-法定盈余公积(任意盈余公积) 贷:应付股利 第十一章 成本、费用 一、概述 1、概念:是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出(狭义)。 2、特点: (1)日常活动中所发生 (2)导致所有者权益减少 (3)形式为负债的增加或资产的减少 3、费用的分类 按费用的经济用途分:生产成本、期间费用、投资
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