企业全面预算课程讲解。.ppt

* 3. 预算目标的导向和确定 公司价值 预算目标 销售预算 现金预算等 生产预算 采购预算 费用预算 * 4. 预算管理的参与和沟通 个人 财务部门 其他职能部门 作业单位 预算管理委员会 认知程度 目标协调 参与过程 沟通方式 * 5. 预算编制中的道德风险 企业有关部门和人员为了得到较低的业绩评价标准，有意提供虚假预算数据的风险。 表现形式：预算宽打窄用或虚报，用尽预算指标。 防范预算编制的道德风险： 强化预算管理程序 预算编制方法的科学和标准的合理 加强上下沟通和作业分析 及时修订预算 * 6. 预算编制方法的改进 固定预算—弹性预算 增量预算—零基预算 静态预算—滚动预算 传统预算—作业预算 传统预算：按职能部门或支出类别确定成本费用预算 作业预算：按成本动因确定成本费用预算 * 7. 防止预算管理误区 避免预算过繁过细 避免以预算目标取代企业目标 避免因循守旧 避免以不变应万变 财富杂志：预算就象所谓专家，关注一些不必要的项目，却忽略了真正重要内容，如质量、客户服务，甚至利润。更槽的是，预算在企业的各部门之间以及与企业客户之间建起了一堵堵的高墙，隔离了他们之间的联系 * 8. 预算管理的技术变革 手工编制 电子表软件 专用软件 ERP * 预算编制方法的运用—概率预算法 在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。 期望值= ∑ 某种状态下的预算指标水平 × 该种状态的概率 实例分析： 营业状态 营业额 概 率 营业额期望值 最 好 8000 0.1 800 较 好 6000 0.5 3000 一 般 4000 0.3 1200 较 差 2500 0.1 250 合计 1 5250 * 4. 预算编制实例分析 预算目标 确定 权益利润率规划法： 权益利润率=营业利润/股东权益×100% ＝营业利润率×总资产周转次数×权益乘数×100% ＝利润/营业收入×营业收入/总资产余额×总资产余额/股东权益余额×100% 实例分析： 某公司目标权益利润率为15%，预算年度考虑的方案如下： 方案 营业利润率 资产周转次数 权益乘数 权益利润率 A 12.5% 1 1.2 15% B 5% 2 1.5 15% C 6.25% 1.2 2 15% 资产负债率=1 —1/权益乘数 * 销售预算 销售预测 1. 历史趋势预测法 2. 因素分析法(结合专家预测） 3. 量本利分析法 费用总额＝固定费用＋业务额×变动费用率 营业额－业务额×变动费用率－固定费用＝０或目标利润 保本点： 固定费用 1－变动费用率 保利点： 固定费用＋目标利润 1－变动费用率 * 盈利区 亏损区 固定成本 成 本 销售额 变动成本 销售额 * 量本利分析实例： 例：某公司预计2002年目标利润为150万元，固定费用80万元，变动费用率30％，计算保本点和保利点： 保本点＝８０/（１－３０%）＝１１４.3万元 边际利润＝１１４.３×７０%＝８０万元 保利点＝（８０＋１５０）/（１－３０%） ＝３２８.６万元 边际利润＝３２８.６×７０%＝２３０万元 * 销售预算编制 1.销售预算的起点一般是预计销售水平、价格、生产经营能力和公司的长短期目标。销售预算是其他预算的基础。 2.销售预算指标=∑（某种销售业务量×单位售价） 3. 按产品品种或类别、地区、部门、销售方式编制销售预算 * 成本费用 预算 成本费用预测 1. 目标成本规划法 目标总成本=营业收入预算指标—利润预算目标 目标总成本×变动成本率=目标变动成本 目标总成本—目标变动成本=目标固定成本 因素分析法 分析影响变动成本水平的有关因素 B. 分析影响固定成本金额增减的有关因素 * 成本费用预算编制 基本方法 适用举例 定额法 材料或物料消耗等 标准法 固定工资、补贴、通讯费、业务招待费、差旅费等 定率法 折旧费、福利费等 增量法 固定费用 弹性预算 变动费用、固定费用中的选择性费用 零基预算 销售费用、管理费用等 竞争对等法 工资奖金、销售费用等 成本费用预算编制基本方法 * 成本费用预算编制实例分析 1. 有关人员支出预算