保理业务会计.ppt

国内保理业务会计核算 　 保理的定义 保理业务（Factoring）,是指保理商对于买卖双方商品买卖产生所产生的应收、应付账款，在卖方转让其应收账款给保理商的前提下，为一方或双方提供融资、应收账款催收、管理及坏账担保于一体的综合性金融服务。 保理商可提供的服务 1. 买方信用风险担保 2. 保理融资 3. 应收账款催收服务 4. 应收账款管理服务 保理业务分类 国内保理与国际保理：若买卖双方都在中国大陆境内则称为国内保理，买卖双方有一方位于境外的保理业务称为国际保理。与保税区、出口加工区等特殊经济区的企业开展的保理业务也属于国际保理范畴。国际保理又依保理商所担任的角色分为出口保理和进口保理。 .有追索权与无追索权保理 有追索权保理是指当应收帐款付款方到期未付时，银行在追索应收帐款付款方之外，还有权向保理融资申请人(销售商)追索未付款项，无追索权保理指当应收帐款付款方到期未付时，银行只能向应收帐款付款方行使追索权。 单保理与双保理 单保理(Single Factor)与双保理(Two Factors)：指买卖双方的应收、应付账款皆由一家保理商提供服务的，称为单保理，买卖双方的应收、应付账款由两家保理商提供服务的，称为双保理。 卖方保理与买方保理 卖方保理是指我行受让应收账款向卖方提供国内保理服务。 买方保理是指卖方与保理商签订保理协议后，由保理商为买方核定信用额度，并在核准额度内，对卖方无商业纠纷的应收账款，提供约定的坏账担保。 一、卖方保理经办行的会计处理 1.核定保理额度 卖方向我行转让应收账款，我行为卖方核定授信额度（商业发票贴现额度），业务部门根据业务部门提供的手续进行台账登记。 2.应收账款转让（本行从卖方取得应收账款） 目前总行科目表中无“有追索权保理 ”、 “无追索权保理”或“未履行贷款承诺”的表外科目，暂无法进行表外核算。 一、卖方保理经办行的会计处理 3.保理融资款项放款 借：125短期抵押质押贷款- 短期保理融资 或 128中长期抵押质押贷款- 中长期期保理融资 贷：201活期存款（卖方结算账户） 同时通过登记台账扣减相应的授信额度 4.收费 一、卖方保理经办行的会计处理 保理融资业务利息摊销和计提 （1）预收息方式，按月摊销 （2）后收息方式，按月计提 （3）按月收息方式，每月确认收入 一、卖方保理经办行的会计处理 保理到期，我行收到买方支付的资金，在扣除相应的保理费用和融资本息后，将余额转入卖方账户，同时销记债权。 借：110 存放中央银行备付金等科目 贷：243应解汇款及临时存款 借：应解汇款及临时存款 贷：201活期存款- 卖方保理户/保理保证金户 一、卖方保理经办行的会计处理 借：201活期存款- 卖方保理户/保理保证金户 贷：125短期抵押质押贷款－短期保理融资（本金） 或 128中长期抵押质押贷款－中长期保理融资（本金） 贷：133应收利息—保理融资应计利息（利息） 201活期存款—卖方活期账户（归还本息后的尾款 一、卖方保理经办行的会计处理 保理到期，本行未收到买方支付的资金的处理 借：201活期存款——卖方活期账户 贷：125短期抵押质押贷款－短期保理融资（本金） 或 128中长期抵押质押贷款－中长期保理融资（本金） 贷：133应收利息 一、卖方保理经办行的会计处理 保理到期，本行未收到买方支付的资金，同时卖方也无法支付资金时： 本行销记剩余应收款项，同时对融资部分的资金进行逾期处理（对卖方）。 会计处理比照贷款的有关会计核算规则。 二、买方保理经办行的会计处理 1.我行作为买方保理银行，为买方提供担保服务。 2.业务到期如买方无法向卖方支付应付款项，本行应根据担保合同为买方向卖方垫付款项，同时销记台账，垫款及后续会计处理比照本行一般担保垫款业务。 3.我行启动坏账担保程序，会计处理比照贷款的有关会计核算规则。 代付业务的会计处理 分行通过“61901同业代付”表外科目进行反映，其核算参照国内信用证代付业务。向客户收取的利息通过“50115其他利息收入”科目核算，向同业支付的利息，通过“52210其他利息支出”（金融企业往来）科目核算。如果客户到期无法正常支付本息，则纳入贷款科目核算。 三、买方代付业务的会计处理 1.收到代付行款项会计处理 收到代付行的款项后，公司业务部门出具书面资料，会计柜台的处理 借：XX保证金存款—XX客户（保理保证金，如有） 或：XX存款—客户 贷：243应解汇款及临时存款 三、买方代付业务的会计处理 借：243应解汇款及临时存款—应解保理款项 贷：跨行清算款项或相关科目 或，贷：201活期存款—单位结算账户（若我行为卖方委托收款行）