【精选】我国商业银行内部控制研究_周莉莉.pdfVIP

《经济问题探索 》20 10 年第 5 期 我国商业银行内部控制研究 周莉莉1, 2 , 陈　杰2 ( 1武汉大学 , 武汉 430000; 2 贵州大学 , 贵阳 550000) 摘 　要 : 本文以 CO SO 报告、巴塞尔协议为理论基础 , 参照人民银行、银监会内部控制指引 , 根据我国 商业银行内部控制存在的问题 , 提出具有针对性和可行性解决对策 。内部控制是商业银行为了实现经营 目 标 , 通过制定一系列制度 、程序和方法 , 对风险进行事前防范、事中控制和事后监督与纠正的动态过程和机 制 。通过对国内成功的商业银行内控机制和管理体制进行分析 , 可以得出这样一个结论 : 银行若要保证各项 业务有效运行 , 实现既定发展 目标 , 就必须有一套完整 、合理 、有效的内控制度 。有效的内控是提高银行核 心竞争力的关键手段 , 是确保银行体系稳健运行的主要内因。 关键词 : 商业银行 ; 内部控制 ; CO SO 　　内部控制作为一个专用名词 , 被人们接受的时间 结 。协议实质是为完善与补充单个国家对商业银行监 并不长 , 在 20 世纪 40 年代前 , 就存在了内部控制的 管体制的不足 , 减轻银行倒闭的风险与代价 。巴塞尔 初级形式 ———内部牵制 。其被定义为以有效的组织和 委员会近期发布的几乎所有文件 , 都贯穿了加强银行 经营 , 并防止错误和非法业务发生的业务流程设计 。 内部控制的要求 , 这些文件都涉及到以保护存款人利 主要特点是以任何人或部门不能单独控制任何一项或 益 、降低金融体系风险为 目标的银行流动性 、清偿 一部分业务的方式进行组织上的责任分工 , 每项业务 力、外汇活动与头寸的监管等内容 。据国际清算银行 通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或 必威体育精装版研究显示 , 全世界大约有 100 多个国家采纳了巴 交叉控制 。内部控制作为一个规范的理论范畴或管理 塞尔协议 。2004 年 6 月 26 日, 十国集团央行行长和 工具大致经历了内部牵制 、内部控制 、内部控制结 银行监管当局负责人一致同意公布 《资本计量和资 构 、内部控制整体框架四个阶段 。 本标准的国际协议 : 修订框架 》, 即巴塞尔新资本协 20 世纪 80 年代以来 , 随着经济全球化 , 公司虚 议 。巴塞尔新资本协议的基本内容由三大支柱组成 : 假财务报表时有发生 。1992 年 , 美国 “发起组织委 最低资本金要求 、监管当局对资本充足率的监督检 员会 ”即 CO SO ( The Comm ittee Of Spon soring O rgan i 查 、市场纪律 。巴塞尔协议的价值是帮助商业银行从 zation s) 提 出报告 《内部控制一整体框架 》, 并于 运营管理走向风险管理 。巴塞尔协议最主要的改革方 1994 年进行增补 。在该报告中指出: 内部控制是受 向, 如果一家银行或者金融机构 , 有很强的量化分析 企业董事会 、经理阶层和其他员工的影响 , 旨在取 能力和风险管理能力的话 , 就会带来额外的竞争优 ( ) ( ) 得 : l 经营的效率效果 : 2 财务报告的可靠性 ; 势 。 ( 3) 相关法规的遵循性等 目标而提供合理保证的过 几十年来 , 国际金融领域风险不断显现与发生 , 程 。该定义认为 , 内控构成要素应源于管理层经营企 严重威胁着金融业的安全和发展 , 对世界经济产生不 业的方式 , 并与管理的过程相结合 。从而进一步阐述 良的影响 。特别是 2008 年的金融风暴 , 给我国商业 了 “内部控制五要素 ”, 即