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关联采购形式变化引发的 转让定价调查案例分析 铂略电话会议 2013年11月29 日 目录 PART ONE 国际国内转让定价动态 G20 峰会 联合国 OECD 中国转让定价调查现状 反避税目标企业的选择 PART TWO 案例分析 案例一 案例二 PART THREE 互动问答 Part One 国际国内转让定价动态 国际转让定价动态 G20 峰会 自2008年金融危机以来，各国政府的财政情况都不容乐观，而解决财政窘境 的最根本办法还是税收，所以各国都强化了对转让定价的管理。在过去，企 业，包括苹果，亚马逊等大型企业，通过一些筹划手段就可以在全国范围内 实现大笔节税的目标。诚如OECD的秘书长说的，由于转让定价的存在，以 前要避免的双重征税的问题变成了双重不征税，企业因此占到了一个大便宜。 而现在，国际动向变了，在今年2月举行的G20峰会中，反避税的问题也被 当做了议题之一，由各国的政治家们在会上进行讨论。 联合国 转让定价的话题一直是由发达国家倡导的，其最大的代言人应该就是OECD 转让定价指南，由OECD发表，在全球范围内有深远的影响。联合国去年发 布了一个转让定价手册，与之前的OECD指南相比，其特色就是突出了发展 中国家，使不同的声音开始出现在了转让定价国际大舞台上。 OECD 目前全球最通行的守则都是根据OECD转让定价指南来发布的。今年， OECD首先在2月发布了 《应对税基侵蚀和利润转移》的报告，报告不仅包含 转让定价的相关内容，也包括了其他的个人或者组织的避税行为的危害。 在7月，OECD又发布了 《税基侵蚀和利润转移行动计划》 （以下简称 “OECD行动计划”），代表OECD国家对全球发出倡导，要求各国之间加 强协作，共同抑制日益猖獗的税基侵蚀和利润转移行为。 国际转让定价领域和经济分析领域牵头的两大组织（OECD和联合国）都各 自发表了自己的声音。截止至2012年12月31日，全球共有50个国家在税法 中引入了转让定价的制度，有49个国家和地区要求企业准备同期资料，其中 已包含了全世界的主要国家和经济体。转让定价国际化的范围已经突破了以 前仅限的发达国家和主要被投资地，对跨国公司和“走出去”的中国企业将 产生很大的影响。 未来各个国家针对OECD行动计划而制定出各国具体的行动计划后，会不会 让企业处于一个更为严峻的国际环境？ 在OECD行动计划发布之前，由于每个国家都不愿意退步，各国在磋商时往 往会有矛盾，而矛盾的结果就是双重征税，其中中国给人的印象也是一向强 硬。目前各国都在强化反避税的问题，从OECD行动计划中看，其强调了 Part One 国际国内转让定价动态 发展多边协议，要求纳税人披露激进的筹划方案，也要求各国之间加强协作， 各国应该通过谈判的方式减少双重征税；但从实际操作的层面，也会有各国 摩擦矛盾变大的可能性，所以不排除由于两国谈判崩裂对企业造成不好的影 响。在国家层面，这是两国税务局之间的问题，如果无法谈拢，那么我们要 争取至少和其中一国交流妥善，获得解决的办法。同时，企业或者企业背后 的咨询机构如何更好地运用这个机制来协调筹划，如何做出一个更好的决策， 都会对企业产生非常大的影响。 目前国际上关于转让定价指导的守则越来越多，对于企业来说，究竟应该依 照哪个国际组织的准则会更好？而中国虽然还不是OECD成员国，但是之前 转让定价的操作和准则都是以OECD为蓝本设立的，中国将选择哪个准则作 为未来主要遵循的准则？ OECD成员国以发达国家居多；而联合国则包含了全球所有的国家，在之前 联合国的手册里会将发展中国家的声音更为突出一些。OECD更多的是从经 济学或者共同风险分析的理论角度进行合理性分析，而联合国手册则更多行 动性的指导，两个侧重点不用。从未来的长远发展来讲，首先还是要尊重本 国的法律。 国内转让定价动态 中国转让定价调查现状 Part One 国际国内