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营改增跨境服务退税及 免税处理案例分析 铂略在线课程 2014年8月26 日 目录 PART ONE 营改增跨境服务政策分析 P3 PART TWO 营改增跨境服务退税及免税案例分析 P9 案例一：上海市闸北区A 公司关于跨境应税服务增值税免税 案例二：上海市奉贤区X 公司关于营改增跨境服务免税申请 案例三：上海市浦东新区甲公司关于营改增跨境服务免税申请 案例四：上海市静安区a 公司关于营改增跨境服务免税申请 案例五：上海市徐汇区x 公司关于营改增跨境服务免税申请 国际货代的必威体育精装版动态 PART THREE 互动问答P17 2 Part One 营改增跨境服务政策分析 跨境应税服务增值税免税政策依据 《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点 的通知》 （财税[2013]106号） 《国家税务总局关于发布营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办 法（试行）的公告》 （税务总局公告2013年第52号) 各地的相关管理政策 跨境应税服务增值税免税范围 境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税 ，但财政部和国家税务总 局规定适用零税率的除外： （一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。  假设企业在巴西进行矿产资源的勘察，无论其服务对象是中国的企业还 是巴西的企业，均可享受免税政策。 （二）会议展览地点在境外的会议展览服务。  假设会展企业在境外举办会议展览，参加展览的同时有国内企业和境外 企业，该会展服务是免税的。 （三）存储地点在境外的仓储服务。 （四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。  假设企业在境内租赁的设备在境外使用，也是属于免税的范围。 （五）为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。 （六）在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务。 （七）提供国际运输和港澳台运输服务但未取得相关资质 ，或者适用简易计 税方法的国际运输和港澳台运输服务。  如取得相关资质提供国际运输和港澳台运输，企业享受零税率。 （八）向境外单位提供适用简易计税方法的研发服务和设计服务。 （九）向境外单位提供的下列应税服务： 1. 广告投放地在境外的广告服务。 2. 技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设 计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服 务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证 服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、 程租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服 务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。 3 Part One 营改增跨境服务政策分析 假设企业向S集团境外总部提供知识产权服务，该知识产权是由S公司在中国 申请，那么是向境外单位提供的应税服务，虽然服务发生地在境内，该服务 依旧可以享受免税。 如果企业向境外单位提供应税服务，但是境外集团委托其中国公司付款，或 者由境外付款，但是发票的接收方为集团中国公司，那么税务局会认为其实 际服务接收方为中国。 （十）境内单位和个人向中华