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预算管理系列 费用、资产、资金预算编制攻略 铂略电话网络会议 2014年6月19日 目录 PART ONE 预算编制前的建议 费用预算科目分类 PART TWO 职工薪酬预算编制 PART THREE 经费预算编制 PART FOUR 固定/无形资产预算编制 固定/ 无形资产采购预算 折旧与摊销计算 PART FIVE 资金预算编制 PART SIX 互动问答 Part One 预算编制前的建议 一种方式是以财务部门为主导来进行编制，然后把数字通告各相关公司，即 典型的TOP-DOWN （自上而下）方式。另外一种方式是BOTTOM-UP （自 下而上），即通过各成员部门各自实际情况编制预算，再上交给财务部门， 财务部门首先会进行汇总，而后进行一定的修改和调整工作。在多次修改后 形成公司统一的预算。 通常不会采取单一方式，仅采用自上而下的方式会由于对细节或必威体育精装版情况不 了解，导致编制出的预算与实际情况脱节。同样地，仅采取自下而上的方式 时各部门会将自身利益最大化，往往会多计费用、少计收入。为了避免该情 况发生，铂略财务培训建议将两种方法结合，在预算编制前下达本次预算编 制主要目标或guideline （指导方针），明确公司希望今年达到多少收入、费 用控制在多少，将指标分解到各部门后仍旧通过各部门自行编制的方式来提 交。 编制预算会涉及到大量工作和计算，会涉及到很多表格，为了说明应该通过 怎样的格式向各部门索要数字。从实践来看，格式应该尽量精简，删去不相 关的内容。财务部门员工对财务知识有一定专业基础，然而大多业务部门并 无专职员工来负责预算编制这项工作，对预算等财务类知识并不了解，设计 的表格是供这些员工使用，因此表格应涉及得易于理解，不能过于专业。铂 略财务培训认为，对于不同的数字根据管理便利性和相关性来要求最合适的 部门提交正是预算管理的艺术性所在，下文我们会看到这些例子。 （一）费用预算科目分类 预算如何发放给各部门？ 应让专业的人做专业的事，即按不同性质、责任部门、特点合理划分并分派。 建议分类 ： 典型责任部门 1.职工薪酬 人事 2.日常经费 （1 ）固定费用 总务 （2 ）变动费用 各部门 3.折旧与摊销 财务 （但固定资产采购预算由各部门提供） 对于折旧与摊销，有公司将折旧与摊销划分到部门经费中，而有的会将总部 的折旧与摊销按照合理的比例（如部门、销售额、人员数）进行分摊。这样 的做法在分配时不会产生问题，但在预算编制时要求各部门制定分摊的预算 就不合适，一方面各部门的员工对分摊的概念不了解，另一方面编制出的预 算与实际情况有很大误差。我们认为，固定资产采购计划（即明年需要购买 多少资产）应该由各业务部门负责制定，已经采购的固定资产的折旧与摊销 则应由财务部门填写。 Part Two 费用预算编制 （一）职工薪酬预算编制 制定人员计划 （*参考附件EXCEL 部门预算模板 ） 职工薪酬应该由人事总务部门编制，但是人事总务部门需要向各业务部门索 要一个数字，即该部门明年的人员计划，每个级别人员的工资水平是相对固 定的，人事总务部门应知晓。 编制预算和计划的时间起点应从实际月份的后一个月出发 （而非从预算年度 的第一个月出发） 。样表中假定编制2015年的预算，最好提前两、三个月 的时间，那么预算应从2014年11月开始而非从2015年1月开始。而11、12 月份应按照预算编制同等思路和原理计算出这两个月的数字，以该方法预测 出的数字相对比较准确。往往有很多的部门认为2014年12月的人员计划数 字是预测值就能以2014年当时所做的人员计划数填入，例如2014年原本计 划招满10人就认定2014年12月也为10人，在进行下一年的预测时认为需增