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高新技术企业涉税风险管理 及案例分析 铂略电话会议 2014年4月17日 目录 PART ONE 高新技术企业涉税风险管理及案例分析 高科技企业概述 企业涉税法律风险概述 高科技企业税务风险详解 税务风险对企业的消极影响 企业税务风险的防范与管理 案例分享 PART TWO 互动问答 问答一：高新技术产品（服务）总收入认定 问答二：获利年度判断 问答三：研发人员统计口径 Part One 高新技术企业涉税风险管理及案例分析 高科技企业概述 （一）高科技企业“印象” 税务机关认为，高科技企业有很多的研发人员，每年会有高额的研发费用支 出且收入和高科技项目相关。科委等科技部门认为，高科技企业是指企业所 处的行业、技术本身具有创新性、符合国家重点扶持的行业领域的要求。一 般的企业认为高科技企业技术人员比较多，主要从事互联网、IT等行业。由 于不同的监管机构对于高科技企业有不同的主观印象，导致在后续的监管上 也各自提出了不同的要求。 （二）高科技企业的范围设定 高科技企业是指产品的技术含量比较高，具有核心竞争力，不断创新的企业。 这一类企业一般分为二类： − 一类是通常意义上的科技型企业，主要从事信息、电子、生物工程、新 材料、新能源等技术产业领域的产品和新技术的开发、应用。 − 另一类为知识密集为特征的公司，如供应链管理、信息服务等。 （三）高科技企业的一般特征 主营业务：从事业界认可或有关部门的产品目录形式明确的技术产业领域的 业务。如 《国家重点支持的高新技术领域》。 要素构成：从事技术和产品开发设计的科技人员、专业人员占总员工人数的 比例较高；RD经费占销售收入的比较高，如高新6/4/3%。 组织结构：除航空航天、核能开发这类高技术大企业之外，大多数科技型企 业的组织都是扁平、亚铃型的。而且具有相对独立的研发机构。 高成长性：由于技术领先、产品和服务的附加值较高，一旦产品或服务为市 场认可，企业可以超常速成长。 《高新技术企业认定管理办法》中有一条评 定标准，企业的资产/收入每年增长一般能达到35%以上，虽然这个标准比 较高，但是从中可以看到，高成长性是高科技企业的重要特征之一。 （四）高科技企业税务特性 税收优惠政策非常多，无论是行业还是区域，种类较多，力度较大； 各级财政资金支持，如中小型企业科创资金、专利技术转化资金等，中央和 地方都有财政性支持； 其他鼓励政策，如上海、北京都有高科技企业人才引进、落户等优惠政策。 企业涉税法律风险概述 （一）概述 所有的税收风险对于企业来说最终都归集为法律责任，现行的税收法规中没 有明确的定义，但是可以将税务风险理解为：因涉税问题而可能引发的各种 现实或潜在的风险。税务风险不是税收风险，税务风险的内涵要比税收风险 丰富。 Part One 高新技术企业涉税风险管理及案例分析 （二）涉税法律风险的来源 涉税法律风险主要有两个来源： 税务机关等执法部门对企业少缴税、晚缴税处罚的风险，主要诱因是税务机 关的常规检查、第三人原因（被实名举报等）。 企业自身的多缴税、早缴税的风险，此类风险对于企业资金的时间价值存在 很大的伤害。 （三）税务风险等级 一对一服务，高层解决诉求：主要是通过企业的高层与税务机关就泛泛的问 题进行沟通，如企业新的业务模型，与税务机关进行深入的讨论，在意见上 达到一致； 约谈、评估，自查：主要是针对补缴少量税款等问题； 自查、重点检查、APA ：书面下令企业自查或重点检查，风险相对较高； 稽查，特别纳税调整，强制手段 此外，如果涉及偷逃税或虚开增值税专用发票等事项，除了税务的处罚，还 可能将相关情况移送到公安机关进行刑事侦查，企业不但要面临巨额罚金， 企业的负责人还要负刑事责任。 企业针对不同风险等级的税务风险，需准备不同的应对方式。 （四）企业常见税