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上元会计初级职称考前培训1：资产第一节　货币资金一、现金的清查无法查明原因的现金短缺，计入管理费用；无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入。二、未达账项银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。（1）企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）（2）企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额）（3）银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额）（4）银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。三、其他货币资金其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。第二节　应收及预付款项一、应收票据1.应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。2.商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。3.商业汇票根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。4.企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.5‰交纳手续费，将其记入“财务费用”科目中。５.相关账务处理：（1）应收票据取得时：借：应收票据　贷：主营业务收入　　　应交税费——应交增值税（销项税额）或借：应收票据　贷：应收账款（2）到期收回时：借：银行存款　贷：应收票据（3）到期未收回时：借：应收账款　　贷：应收票据（4）票据贴现时：借：银行存款　　财务费用　贷：应收票据（5）票据转让时：借：库存商品等　　应交税费——应交增值税（进项税额）　贷：应收票据　　　银行存款（差额，也有可能在借方）二、应收账款应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。三、预付账款付款时：借：预付账款　贷：银行存款收货时：借：原材料等　　应交税费——应交增值税（进项税额）　贷：预付账款支付余款时：借：预付账款　贷：银行存款【提示】预付款项情况不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。四、其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应收的出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。五、应收款项减值企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。我国企业会计准则规定采用备抵法确认应收款项减值。应收账款账面余额减去坏账准备贷方余额后的差额为应收账款账面价值，即应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备。当期应计提的坏账准备金额的确定当期应计提的坏账准备=期末应收款项的期末余额×估计比例-“坏账准备”调整前科目余额（借方余额为负号）计算结果为正数—补提借：资产减值损失　贷：坏账准备计算结果为负数—冲销（在原有计提金额内转回）借：坏账准备　贷：资产减值损失发生坏账时：借：坏账准备　贷：应收账款已确认坏账又重新收回时：借：应收账款　贷：坏账准备借：银行存款　贷：应收账款项目是否会影响应收账款账面价值（1）计提坏账准备应收账款的账面价值减少（2）冲减多计提的坏账准备应收账款的账面价值增加（3）实际发生坏账损失应收账款账面价值不变（4）已确认并转销的应收账款以后又收回应收账款账面价值减少第三节　交易性金融资产一、初始取得时企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。交易费用记入“投资收益”科目的借方。二、持有期间企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目。交易性金融资产采用公允价值进行后续计量, 在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益）。三、出售出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资损益；同时结转公允价值变动损益。处置交易性金融资产不同情况下对投资收益及损益的影响：（1）计算整个持有期间对投资收益的影响：将从购入到出售整个期间的所有投资收益发生额加总即可（借方为“-”，贷方为