财务风险防范概述.ppt

★ ★判断题5.企业应当由出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。（ ） X 分析：银行对账单的核对要与出纳的岗位分离 内控讲的就是相互牵制，减少舞弊的机会，出纳是负责银行日常往来的人员，核对对帐单是确认交易的事项是否有未入帐和与本公司业务无关的交易，该职责是监督、制约出纳的，当然不能由出纳自己来做；出纳去拿对账单始终给了出纳一个机会，但很多企业都还是出纳在拿，反正出纳经常跑银行顺路，银行寄的对账单是用来核对余额的吧，没有流水的，正常情况下应该是会计拿了对账单明细和银行日记账一一核对，保证收支都入账了，会计编制银行存款余额调节表。 综上，企业风险无处不在，我们应该加强对风险的控制，加强对风险的管理； 企业风险主要从内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督5个方面进行管理。 风险管理标准： 美国风险管理标准---萨班斯法案（COSO报告） 我国风险管理标准---企业内部控制规范体系 5.美国风险管理标准 （1）萨班斯法案颁布背景 ※2001年12月，安然事件 《财富》杂志全球500家大公司中排名第7位，曾被华尔街的分析员强列推荐“买入”的明星企业一夜之间轰然崩塌，于2001年12月2日向法院申请破产保护，创下美国历史上最大宗的公司破产案记录。 ※ 2002年6月，世通丑闻 叱咤电信行业的美国世通公司，曾经位列财富500强的第42位；鼎盛时期的雇员总数为8万人，年收入达352亿美元。 安然、世通事件彻底打击了(美国)投资者对(美国)资本市场的信心(Congress report, 2002).----无源之水无本之木 2002年6月18日，美国参议院银行委员会以17票赞成对4票反对，通过由 参议院银行委员会主席萨班斯和 众议院金融服务委员会（Committee on Financial Services）主席奥克斯利（Mike Oxley）联合提出的会计改革法案——《2002上市公司会计改革与投资者保护法案》。 这一议案在美国国会参众两院投票表决通过后，由布什总统在2002年7月30日签署成为正式法律，称为《2002年萨班斯—奥克斯利法案》（简称“萨班斯法案”或“萨奥法案”或“SOX法案”）。 萨班斯法案中的404条款是最难操作、最复杂、耗费成本最高的一个条款。 条款规定，在美上市企业要建立内部控制体系，包括 控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监督 5个部分。内部控制活动的记录不仅要细化到像产品付款时间这样的细节，而且对重大缺陷都要予以披露。 2006年7月15日，美国《萨班斯—奥克斯利法案》全球生效。 6.中国风险管理标准 2006年7月15日，美国《SOX》法案全球生效。 中国企业在美上市名单（2006.12.29） 纽交所 中国石油、中国石化、华能国际、吉林化工、上海石化、中国铝业、广深铁路、兖州煤业、东方航空、南方航空、中国电信、中国网通、中国联通、中国人寿、中芯国际、玉柴国际、中海油、中国移动。 纳斯达克市场 中华网、新浪网、搜狐网、网易、TOM网、盛大网络、侨兴电话、空中网、前程无忧、金融界、携程网、亚信科技、掌上灵通、UT斯达康、九城关贸、第九城市、北京科兴、华友世纪、汽车系统、太平洋商业、分众传媒、德信无线、百度、杨凌博迪森、美东生物、e龙、中国医疗、中国科技。 这些上市公司都将面临着2007年7月15日前满足萨班斯法案404条款的大限。 （2）COSO报告 萨班斯法案404条款执行依据：COSO报告 有学者将COSO的两个报告分为两个阶段， 《内部控制——整体框架》1992 《企业（全面）风险管理——整合框架》2004 COSO报告：企业风险管理—-整体框架 1992版 2004版 （1）2008年5月22日，“财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知”?财会[2008]7号 （2）2010年4月26日，4月26日，五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括： 18项《企业内部控制应用指引》 1项《企业内部控制评价指引》 1项《企业内部控制审计指引》 连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系 基本建成。 为确保企业内控规范体系平稳顺利实施，财政部等五部门制定了实施时间表： 自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行 自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行 在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。 ★★选择题7.为防范企业风险，国家五部委颁布的企业内部控制标准体系有（ ）。 A.企业内部控制基本规范 B.企业内部控制应用指引 C.企业内部控制评价指引 D.企业内部控制审计指引 ABCD