中国内地和香港地区税制比较.doc

中国内地和香港地区税制比较 　　摘 要：自1997年7月1日香港回归祖国以来，香港特别行政区始终保持着法律，经济，外交方面的高度自治。近年来，随着区域经济一体化和经济全球化成为世界经济发展的两大潮流，内地和香港特别行政区的经济合作进入了一个崭新的阶段。本文主要是对中国内地与香港地区的税收制度进行了一个大致的比较，这既是了解和认识中国和香港的税制，促进两岸税制优化和完善的基本需要，也是做好两岸税收协调，促进两岸经济进一步合作发展的现实需要。 关键字：税制比较，税种，税法内容 1.基本税收制度的比较 1.1香港现行基本税制及其特点 香港现行课税依据的税法源于1947年出版的《课税条例》及其附属的税务条例。实行分类税制，以所得税为主，辅以征收行为税和财产税等。具体分为两大类：直接税和间接税。直接税包括物业税，利得税和薪俸税和利息税。间接税包括遗产税，印花税，博彩税，差饷，汽车首次登记税，机场旅客离境税，商业登记费，酒店房租税，应课税品税等。其中直接税在所有税种中占有较大的比重，同时，香港政府允许纳税人选择各种所得合并计算的个人入息课税。从总体上看，香港税制具有税制简单，税种少，税负轻，稽征简便等特点。具体表现在：税制以收入为基础，征税面窄，税种少，税负轻，坚持属地制原则，灵活性大等。 1.2 中国内地现行基本税制及其特点 我国内地现行税制是一个由多种税组成的复税制体系，这个复税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥作用。具体税种有流转税制，所得税制，资源税制，财产税制，行为税制。复税制适应我国多层生产力，多种经济形势和多种经营方式长期并存的经济结构，可以利用各个不同税种的特点相辅相成，发挥各自的作用，可以从社会在生产各环节选择不同的课税对象，多层次和多环节地组织财政收入，调节经济。有利用配合国家的财政经济政策，发挥税收的经济杠杆作用。 2. 税种的比较 2.1 香港主要税种与大陆相似之处 我国内地自1994年税改以后，共征收22个税种，香港征收不到22个税种。在这些征收的税种中，利得税，薪俸税，物业税是香港较为重要的三个税种，与大陆的企业所得税，个人所得税，营业税，增值税皆有一定的重合。 2.1.1薪俸税与个人所得税 ⑴. 所得税在香港并不是一个单独的税种，实际上，薪俸税，利得税和物业税都有对个人征收的部分。其中，薪俸税对个人工资薪金所得征收；利得税对个人和公司工商经营活动收益征收；物业税对个人和公司出租土地、楼宇的租金收益征收。在这里，主要介绍的是薪俸税与内地个人所得税的异同。 根据香港《税务条例》的规定，于香港产生或得自香港的职位、受雇工作及退休金入息均须课缴薪俸税，其纳税人主要是指在香港受雇而获得工资的个人。物业税是向香港土地及/或建筑物的拥有人（业主）所征收的税项，其中土地和建筑物指土地、楼宇（包括楼宇的任何部分）、码头、墩以及不构成楼宇的其他建筑物，业主包括向政府批租的地主、受益业主、抵押人、终身租用人、已占用房地的承押人、分期付款购买房产的人，也包括管理业主遗产的遗嘱执行人。物业税只向有租金收入的业主征收，没有租金收入的业主不是物业税的纳税人。 薪俸税以课税年度内的应课税入息实额按照 4 级超额累进税率计算（相关税率见表 1），但所课征的税款将不会超过就总入息净额（无免税额）乘以 16%的标准税率所得到的数额。 薪俸税实行超额累进税率，但计算出的应纳税额不得超过扣除前应税所得的15%，课税级距及税率也是根据通货膨胀及税收政策等因素每年予以调整。薪俸税按年征收，实行严格的雇主与雇员双问申报制度，不实行雇主支付收入时的扣缴。 物业税的标准税率也为16%，它是向香港土地及建筑物的业主所征收的一种税，以每一课税年度土地及建筑物的应评税净值乘以 16%的标准税率计算和征收。 利得税，物业税，薪俸税三个税种中，无论应纳一种或同时几种，纳税人都可就自己的入息选择最佳的计税方式完税。即纳税人可以按分项所得计算税款，如果其认为汇总缴纳更有利的话，也可以按个人入息课税的方式选择汇总缴税。 ⑵内地个人所得税采用的是分类所得模式，其征税项目一共有十一个，即工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，国务院财政部门确定征税的其他所得。 ⑶中国内地和香港的个人所得税比较分析 相比较而言，香港薪俸税的起征点较大陆的工资薪金个人所得税起征点相比较高。且征收税率设置相对简单。香港薪俸税设置最高税率为17%，而大陆的工资，薪金个人所得税设置的最高税率为45%，与香港相比，税率较高。 2.1.2利得税