中等职业技术学校内部控制问题探析.doc

中等职业技术学校内部控制问题探析 　　引言：如今，随着我国中等职业教育体制的改革不断深入，中等职业技术学校原有内部控制制度本身存在的弊端以及新形势下快速发展的不适应，应成为大多数中等职业技术学校面临的瓶颈问题。由此，分析了昆明市A学校内部控制的现状及问题，针对其内部控制的问题，提出加强昆明市A学校内部控制的对策，以期可以促进中等职业技术学校内部控制建设的全面提升。 中等职业学校内部控制体系的建立和完善是适应形势发展的迫切需要，是可持续发展的必然要求。针对我国中等职业学校内部控制存在的问题，以昆明市A学校为例，提出加强中等职业学校内部控制建设的建议与对策，以使中等职业学校有目的地改善内部控制环境，加强内部控制的建设和执行力度，以便更好地为中等职业学校的内部管理提供参考，从而促使中等职业教育的快速有效地发展。 一、昆明市A学校内部控制的问题 昆明市A学校隶属于昆明市某局，是昆明市财政全额拨款的公办学校，是经云南省劳动厅批准的云南省首批合格技校之一。伴随着昆明市A学校日常运转和扩大规模建设，学校逐渐面临着不少问题。从内部控制方面看，随着昆明市A学校管理水平欠缺和内部控制体系不完善问题的暴露，引起学校财务会计系统薄弱、内部控制环境较差、风险管理机制不健全等问题。 （一）财务会计系统薄弱 昆明市A学校业务活动多元化，涉及教育教学、科研筹资、基建、采购、后勤、校办产业、校企合作等多种经济活动，控制业务活动范围比较广，而且比较复杂。存在对经营管理和财务会计的内部控制的认识不透彻，对资金方面的审批手续、控制不严格，会计人员对基本建设项目的情况和基建账务处理不够熟悉，财务会计系统薄弱，直接影响到中等职业学校财务管理的水平。 （二）内部控制环境较差 昆明市A学校是执行政府教育政策、履行教育职能的非营利组织，其内部控制建设起步晚，存在着学术权利和行政权力的制衡。学校内涵建设弱化，制度化管理水平不高，内部领导控制意识薄弱，管理层缺乏学校经营管理知识，人力资源管理缺乏激励和约束机制，缺乏真正的校园文化，造成内部控制环境较差。 （三）风险管理机制不健全 昆明市A学校是在行政主管部门下小规模运作，风险意识较弱，缺乏有效的风险管理和风险预警机制。而昆明市A学校大的发展趋势较好，正积极扩大规模，资金需求量很大，仍存在学校筹资活动不规范，不会追求资金成本低，难以科学合理地确定筹资规模、结构和合理的筹资方式，不能有效地防范和控制风险。如学校在新校区建设过程中，对投资承建方考察、财力情况分析不到位，动工前对自筹资金和银行贷款资金准备不充分，致使建设资金严重不足，资金链断裂而被迫停工，造成很大程度的停工损失。甚至在负债建设过程中，没有考虑债务偿还的资金来源是否充足，致使债务风险很大。同时在用工人员聘用上也存在着法律风险，由于没有建立规范的用工制度，忽视了劳动法的有关规定。 二、加强昆明市A学校内部控制的对策 根据昆明市A学校内部控制存在的问题，主要从内部控制活动、内部控制环境、风险管理等方面提出可行性的对策。 （一）强化内部控制活动 要加强昆明市A学校内部控制，须加强内部会计控制，实施全面预算管理，以此来加强内部控制活动。 1.加强内部会计控制 内部控制与内部会计控制制度有着密切的关系。内部会计制度是从会计的角度研究和构建的内部控制体系，通过专门的办法建立一套防范机制来保证会计信息的可靠性，是中等职业学校内部控制的基础工作，同时也是内部控制的核心和重要组成部分，充分发挥和补充了内部控制的作用。有针对性地设置相应学校会计工作或管理工作中的内部会计制度，防范于未然，控制所意识到的风险。 同时，昆明市A学校需按照《会计法》和国家统一会计的会计制度，合理设计会计及相关工作岗位，各管理层必须在自己的授权范围内建立授权审批控制，制定适合本单位的会计制度，建立健全岗位责任制，强化职能管理。也必须运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，加强会计队伍建设，全面提高会计人员素质，正确行使会计人员的职责权力。 2.实施全面预算管理 中等职业学校作为职业教育事业的一个重要组成部分，担负着培养大量高素质劳动者和实用型人才的重要任务。随着办学规模的不断扩大，招生人数大幅度增加，中等职业学校已实行国库集中支付制度，国家专项资金投入有增无减，资金流量迅速增加，实施全面预算管理是提高中等职业学校办学资源效率和效益的重要保障，能对中等职业学校进行整体规划，从而加强内部控制的目的。 如今中等职业学校进行全面预算过程中，应建立严格的预算控制制度，改进预算编制和加强预算执行力度。实行负责人限额审批制度，限额以上实行集体审批，严格控制无预算的资金支出；全部收支事项均纳入预算范围，统一核算；细化财务