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关于行政事业单位内部稽核工作探析 　　摘要：行政事业单位内部稽核工作对有效地防止会计核算中的错弊、加强单位内部控制、提高风险快速反应能力以及提高财政资金的使用绩效发挥着重要作用。内部稽核质量直接关系到稽核工作的成效，本文分析了行政事业单位内部稽核中存在的问题，并详细阐述了应采取的措施。 关键词：行政事业单位；内部稽核；探讨 一、内部稽核的内容 内部稽核制度不同于审计制度，内部稽核是会计机构内部的一种工作制度，是对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或制止，能有效地防止差错和舞弊，可以说与会计核算工作的全过程是同步进行，属于事前或事中控制；审计是单位在会计机构之外另行设置的内部审计机构或者单位之外的审计部门对单位的财务会计工作进行的更高层次再监督，属于事后控制。 狭义的内部稽核主要审核会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与合理性。广义上的内部稽核不仅包括狭义稽核的内容，还包括对单位预算管理工作的审核和有关财务会计内部控制的稽核。可见，通过内部稽核可以使单位内部财务会计控制系统的有效性得到检验。 二、行政事业单位内部稽核存在的主要问题 1.岗位设置不健全。行政事业单位实行会计集中核算，由会计核算中心对行政事业单位集中办理核算业务，会计核算中心是融会计核算、监督、管理和服务于一体的较大型的会计专业机构。由于现阶段会计核算中心人员配置与实际工作量的不对称，人少工作量大，工作重心基本都放在会计核算上，没有建立完善的内部稽核制度，没有设置专职的稽核岗位和稽核人员，多采用不定期地集中一部分业务骨干抽查式地稽核，或者聘请中介机构进行稽核。这种不定期地、抽查式地内部稽核存在稽核面小、稽核内容少、稽核结果相对滞后的问题，时效性差，将事前或事中控制变成了事后控制，达不到有效防范风险以及内部稽核的目的。 2.稽核方式不适当。目前内部稽核工作仍是按照传统的账项稽核方式开展，主要通过现场稽核的方式对会计凭证、会计账簿、会计报表进行审核，传统的稽核方式不能对内部控制机制和预算管理过程进行有效地监督。由于稽核方式的不适当，会使稽核人员因稽核面太广，稽核内容太多，资料查阅量太大而无从下手，进而影响到稽核结果的准确性。 3.稽核目标不明确。内部稽核工作大体可以划分为合规性稽核、风险性稽核和经济责任稽核，但实际工作中并没有针对内部稽核的工作内容而制定相应的稽核目标，因其明显的随意性，而导致内部稽核工作重点不突出，目标不明确，无法从整体上给予全面的稽核评价，也难以提出有针对性和建设性的意见。 4.责任不明确，赏罚不分明。由于目前内部稽核工作没有很好地得到落实，对因主观原因造成失误的责任人或因客观原因造成失误但未及时报告者，均未进行严格惩罚，由于赏罚不明，会使会计工作质量受到影响。 三、改进内部稽核工作的几项措施 1.加强稽核队伍建设，整合人力资源。单位领导部门应充分认识到内部稽核工作的重要性，应建立、健全严格的内控制度，不能仅仅依靠审计部门对会计的外部监督作用，更要加强稽核的内部监督作用。实行会计核算、会计稽核工作相分离，要根据实际业务量配备适当的会计人员，把业务基础扎实、政策水平高、工作能力强、责任心强的会计人员安排到内部稽核岗位上来，明确具体分工，界定岗位职责，完善内部稽核工作制度，制定切实可行的内部稽核工作细则，明确内部稽核的范围、内容和目标。内部稽核工作应有单位领导分管，将制度、人员配备落到实处，使内部稽核工作成为常规工作的一部分，及时发现会计核算、会计监督、单位财务管理等方面存在的问题，降低财务会计工作风险，保证单位业务安全稳定地发展。 2.转变稽核观念。在对会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与合理性进行稽核的同时，结合现阶段对财务管理的要求，与时俱进，将稽核工作的重心转移到对预算管理工作的审核及对有关财务会计内部控制的稽核中来，以增强单位的财务管理意识和内控责任。 3.确立适当的稽核方式。建议改变传统的稽核方式，建立内部稽核工作网络，实现现场稽核和非现场稽核相互补充的工作模式。完善非现场稽核，可通过局域网将内部稽核工作网络与会计核算网络建立连接，利用计算机技术对会计核算现有的电子数据采集到内部稽核网络中进行加工、处理、分析。例如：在内部稽核网络中设置稽核模块，将会计报表数据相应地导出到稽核模块中，通过自动稽核，显示数据不合理的情况，根据异常数据进一步收集账簿及凭证中相关的数据资料，逐层稽查分析发现风险点。通过先进技术手段和现场稽核相互支持和补充，建立完善的稽核预警机制，发现偏差和错误及时予以纠正，提高现场稽核的针对性。 4.明确稽核目标。根据内部稽核的工作内容而制定相应的稽核目标，突出内部稽核工作重点。 （1）为确保会计信息真实可靠。