加强医院内部控制建设探析.doc

加强医院内部控制建设探析 　　摘要：随着我国医疗卫生体制改革及支付体系改革的不断深化，公立医院的运营环境与经济活动日益复杂，面临的经济风险也越来越多、越来越大。建立一套完善的内部控制制度，对于实施公立医院内控自我评价制度和加强内部监督有着十分重要的作用。本文通过分析医院内部控制的现状，指出医院内部控制存在的问题，探索加强医院内部控制建设的有效措施。 关键词：公立医院 内部控制 缺陷 措施 一、实施内部控制制度的意义 随着新医改政策和相关文件陆续出台，公立医院的内部控制制度必须进行完善和改革，以确保医院在新形势下实现控制目标的完成。公立医院具有身份的特殊性，其对内部控制要求符合经济效益和公益性的经济双重属性。实行内部控制具有以下意义和作用： 实现公立医院发展战略的需要。卫生体制改革新形势带来了机遇和挑战，公立医院只有不断健全有效的内控制度，才能使医院近期利益和长期利益相结合，兼顾社会效益与经济效益同步发展。公立医院只有从自身特点出发，依据行业特点、当地政策环境特点，才能有效地提升公立医院可持续发展能力以及长久价值。 实行内部控制是为了保证医疗经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。健全的内部控制制度是公立医院降低医疗成本，以高效率投入产出、提供优质的医疗服务的基石，保证医院经营高效、低耗、优质；能防止、发现并及时纠正错误行为，堵塞漏洞、消除隐患，保护医院财产物质的安全与完整性；规范单位财会行为，能够保证医院会计的真实性、完整性，为公立医院管理层提供准确完整的信息，支持决策。 二、医院内部控制制度的缺陷 （一）缺乏良好的内部环境 1.目前管理层对医院内部控制制度普遍还不够重视。管理层认识不足，风险意识薄弱，对员工的职业道德教育缺乏，部分医院还存在领导者长官浓厚意识，内部控制制度形同虚设。有些医院对内部控制认识不全、模糊，比如在执行中将财务制度来代替内部控制制度，这也导致医院管理效率低下。 2.组织结构不合理，人事改革不足。目前大部分公立医院普遍存在机构重叠、管理层次多、财务管理功能弱化等问题。组织结构上多以职能制为主，对权、责、利的划分不清晰，也没有建立会计工作岗位责任制，治理结构缺陷。人员素质参差不齐，缺乏有效的执行力，内部控制制度很难得到真正的落实。员工缺乏职业敏感性和分析判别能力，没有建立起完备的用人机制和继续教育培训制度，导致部分医院财会人员学历偏低、职称不高，对业务水平不精通，综合素质偏低。 （二）内控制度的缺陷 1.不相容岗位未分离。内部控制制度中的不相容职务未完全做到相互分离，不能够相互制约和监督。比如对授权与执行、审批和执行岗位等，由于部分医院的历史原因仍然存在会计和出纳兼任等情况，为会计人员挪用、私吞公款创造了条件。审批环节把关不严格，重大事项问题等决策流程流于形式。同时，不相容职务未彻底分离等方面原因，导致会计信息不能如实反映医院财务情况。 2.内部风险评估机制不健全。目前医院面临风险评估不足，缺乏有效的风险管理体制。医院在基建项目、药品、卫生材料、大型设备的采购等资金的使用制约性不强，货币资金管理制度不健全；成本控制不到位，重经费核算轻实物核算，实物资产日常管理分散，采购管理存在缺陷，导致医院成本偏高；同时财务人员在病人医疗费用结算方面控制不足，使得医院仍然存在着大量的呆账、坏账，这些都加大了医院的财务风险。医患之间的关系有待提高。医务公开制度的不健全、不信任事件经常发生，导致公众对医疗技术和医务人员职业道德的广泛质疑，医疗技术风险成为医院风险管理体系中重要的一个因素。危机管理能力有待进一步加强。 3.缺乏完善的预算体制。预算管理是财务管理的重要组成部分，但是目前我国大部分公立医院人员对于预算管理的重要性认识不够，认为这只是财务部门的事情，缺乏应有的参与意识。财务部门进行预算没有深入调查研究，分析医疗市场变化，也没有对预算进行可行性论证等。这些缺陷造成了预算编制与执行预算时的脱节，削弱了约束力。另一方面，预算执行情况随意性很大，资金运营效率较低，使得预算执行失去控制力。 （三）监督力不足 这主要包括了内外部两方面。外部监督是指国家对公立医院监管力不足，政府的职能部门和社会审计机构、会计事务所等很少介入公立医院，这就造成国有资产经营风险加大。内部监督一般是通过内部审计机构来行使监督职能。目前很多公立医院内部审计力量薄弱、定位低，缺乏较强的独立性和权威性，对医院的固定资产、各类成本核算、财政拨款和其他专项资金管理等发挥的作用不大。 （四）缺乏健康的“企业文化” 医院文化渗透在医院各方面的价值观念、思维方式和行为习惯，是单位在长期经营实践中所凝结起来的一种并为广大员工所认同的道德规范和行