国有企业实施内部控制规范存在问题和改进对策.doc

国有企业实施内部控制规范存在问题和改进对策 　　摘要：2012年我国上市公司要开始实施企业内部控制规范建设，企业内部控制规范实施日益成为我国大型企业尤其是国企提高管理效能的发展方向。论文首先讨论了内部控制规范构建原则和建设机理，分析了我国国有企业执行内部控制规范的现状和存在的问题，最后提出了推进我国国有企业内部控制规范科学完善实施的对策。 关键词：国有企业 内部控制 改进对策 前言 2010年4月，证监会、保监会、银监会、审计署、财政部联合发布了关于印发企业内部控制配套指引的通知，并规定于2012年在沪市和深市证券交易所上市的公司开始实施。2011年1月，证监会安排了部分上市公司实施企业内部控制规范建设的试点工作，并要求2011年做好内部控制规范实施的准备工作。企业内部控制规范实施日益成为我国大型企业尤其是国企提高管理效能的一个着力点，论文对此进行论述研究，并分析其存在的问题，并提出改进建议，以期推动企业内部控制能力得到更好地发展。 一、内部控制规范构建原则和建设机理 1.内部控制规范的构建原则 1.1应围绕企业战略目标进行 Coso发布的相关内部控制规范理论认为，内部控制是企业的管理工具之一，为提高企业管理水平而服务，所以内部控制规范必须与企业经营战略相紧密联系，围绕企业战略目标进行，为实现企业战略而服务。 1.2应当以人为本 Coso发布的相关内部控制规范理论认为，企业每个员工都应当为内部控制的制定和实施负责，内部控制规范的框架必须要施行以人为本的理念，重视实践中人的作用，明确在内部控制执行中每个员工的权利和责任，这样做会有效激发员工的主人翁意识，自觉自发积极主动地参与内部控制规范的执行，并积极与企业管理层和其他员工团结一致，推进内部控制水平的提升。 1.3应遵循成本风险的性价比原则 Coso发布的相关内部控制规范理论认为，内部控制是为了建立防反舞弊的机制，但内部控制无法做到完全消灭所有舞弊，完美的内部控制是不存在的，只有适度合理的内部控制。所以企业在建立内部控制规范时应当考虑成本与风险的权衡，以风险与之相规避的成本的性价比作原则来制定和执行内控规范。 1.4应遵循螺旋式动态循环发展原则 Coso强调内部控制发展是一个的动态循环过程，是对企业整个生命周期进行监控的过程，随着企业经济活动不断地变化发展，内部控制也会随之发生改变，其过程是一个不断发现问题并加以解决，不断螺旋式循环的动态完善的发展过程。 1.5应遵循绿色通道原则 由于全球经济的发展，竞争日趋激烈，各种市场和投资等机会瞬息万变，内部控制由于其有着官方权威性质的严密，不免要带有一定的僵化死板的缺点，这样虽然有利于规范执行，但是容易在机会出现时，由于审批的沿革和官僚主义而导致贻误战机，所以内部控制规范的制定上，应当留有绿色通道，以应付突发的、不可预测的事件，也好降低因为审批太严而错失机会的遗憾。 2.内部控制规范的建设机理 内部控制建设是一个螺旋式循环上升的过程，从循环的过程看，可以分为以下五个步骤： （1）明确企业内部控制建设的范围和流程，根据企业内部控制基本规范及配套指引的要求，一般来说母公司和重要子公司是内控规范建设的范围，会计报告相关流程是内部控制规范建设的重要流程。 （2）内部控制建设，企业应先摸清内部控制的现状，寻找存在的内部控制缺陷并整理研究，然后针对缺陷进行整改，开展阶段性的内部控制规范建设工作，整个过程可由内部控制咨询服务机构提供帮助。 （3）内部控制自我评价，按照证监会的内控指引相关文件的精神要求，企业应当进行内部控制自我评价，寻找内部控制制度和执行中存在的缺陷，并对外披露内部控制自我评价报告。 （4）进行内部控制审计，按照证监会的内控指引相关文件的精神要求，企业应聘请专业的内部控制审计机构，对自身的内部控制情况进行审计，寻找内部控制制度和执行中存在的缺陷，并结合审计部门出具的审计报告意见，进行内控审计报告披露。 （5）进行内部控制缺陷的整改。针对内部控制自我评价和审计所发现的缺陷，有针对性地进行整改。注意不断发现内部控制的问题，不断整改，这是一个不断螺旋式循环的过程，内控控制规范的机理，其实质就是不断螺旋式地循环中，不断进行内部控制规范的建设，其有着艰巨性、长期性和渐进性的特点。 二、我国国有企业执行内部控制规范的现状 2012年我国部分上市公司已经积极试点内部控制规范体系的执行，央企直属企业也自愿参与其试点工作，很多大中型企业也积极筹备内控规范的建设与实施事项。但是，在实践中发现，我国企业内部控制规范执行仍然存在着一些问题。 三、我国国有企业实施内部控制规范中存在的问题 1.认识上不全面不科