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基于职工薪酬个人所得税筹划探究 　　引言：税务筹划通常指的是纳税人为实现经济利益的最大化，而实施以减少税务为目的的一系列经济行为。在企业中，职工所需缴纳的税务主要为个人所得税，对其进行有效的税务筹划，可减少员工的纳税负担，促进企业员工利益的提升。本文从薪酬的支付方式、支付时点、支付比例和福利待遇几方面阐述职工个人所得税的筹划方式。 薪酬管理作为现代企业管理的重要内容之一，对企业实现财务管理和人力资源优化具有重要的作用。企业薪酬并不只是对职工各类劳务付出而支付的劳动报酬，其优化和完善需企业多部门的参与和策划。在人力资源愈加重要的今天，薪酬管理制度的建立和完善变得更加的紧迫，特别是个人所得税在一定程度上，承担着连接员工个人和企业利益的纽带作用，进行科学可行的个人所得税方案的设计，能够有效提高企业员工的工作积极性，进而促进企业整体效益的提高。 1.基于职工薪酬支付方式的个人所得税筹划 我国的薪酬、工资的个人所得税缴纳，按照5%-45%的九级超额累进税率，当职工的收入达到一定的范围后，便需承担和该范围税率相符合的税务，但员工的工薪主要通过每月的实际收入确定，为此，给税务筹划提供一定的空间和依据。员工薪酬的支付税务筹划，首先可将工资的发放时间尽可能的安排在允许税前扣除额的月份；以此将名义收入降低，而转化为员工的福利收入，并且可应用提前或推迟的方法，促使各月的工资，均保持在相对持平的状态；第三纳税人应在尽可能长的时间内，通过分期的方式领取工薪[1]。若是员工具有薪酬、工资所得和劳务报酬两种收入方式，因为劳务报酬征收的个人所得税略高于薪酬、工资收入，因此，在必要的时候，可适当的将工薪收入转化为劳务报酬。 另外，还可将员工的部分薪资转化为经营性费用，由于我国个人所得税的计算是将固定的费用去掉，薪酬所得税的计算可用九级超额累进税率。在扣除标准后便会达到某一个档次，此时应采用适合该档次的税率进行计算，将员工的的标准扣除后，当累进到一定的程度时，新增的薪酬会使个人可支配薪资逐步的减少。因此，可将个人的现金收入转为个人必须有的福利，并纳入到企业的经营性费用中，以此达到个人的消费要求，并且因为经营性费用无需缴纳个人所得税，可在企业所得额的计算中扣除，以此减少企业所得税，降低员工和企业的纳税成本。 2.结合薪酬支付时点的个人所得税筹划 根据我国个人所得税的薪酬纳税计算，需应用九级超额累进税率，所以员工的薪酬越高，其适用的税率也会相应的越高，如果将奖金一次性发放给员工便需多缴纳税额，因此，需要对全年一次性奖金的发放进行合理的规划。可将奖金分摊发放，将其分摊在几个月中发放，使员工能够缴纳更少的薪资个人所得税，进而获更多的实际收益。按照我国的相关规定，如果奖金按月发放，需将奖金发放的数额计入入到当月的薪酬中，并且一起计算所需缴纳的个人所得税。因此，如果将奖金集中在数月发放，依据相关的规定，并不可把这几个月发放的奖金平均分摊到每个月的工资中计算所需缴纳的个人所得税，而仅是将其单独的当做某个月的工资薪酬进行个人所得税的计算。 这样的计算方法将会在奖金发放较高的月份，需适用较高的税率，致使当月所需缴纳的税率也相对较高，但对于奖金较低的月份，需缴纳的个人所得税也相对较低，若是没有达到法定减除数额3500元标准，便不存在缴税义务。使用税率的计算，能够较好的对全年一次性奖金进行较好的分配。首先将员工在当月内所获取的全年一次性奖金除以12个月，通过所得的商确定速算扣除数和适用税率，若是发放全年一次性奖金的当月，员工的薪资所得比税法规定的费用扣除额低，企业需将全年一次性奖金减去员工当月费用扣除额和薪资所得的差额，并按照以上的方法来确定全年一次性奖金的速算扣除数和适用税率[2]。 尽管在现在采用的税务政策中，对员工所获取的全年一次性奖金所需交纳的个人所得税相较于之前使用的，对于将全年一次性奖金合计入当月工资，再将其扣除的法定标准且确定适用税率所交纳的个人所得税，其税务相对较轻。但是在大多企业的实际应用中，由于绩效考核的需要，通常采用薪酬发放的方法，是将每月给职工发放月奖金和基本工资的方法，到年终再发放全年一次性奖金。通常年终奖金的数额较大，最高适用的税率可到达25%到35%左右，致使员工所需缴纳的税务较高，若是将年终奖分月发放，其税务会相对较低，因此，将年终奖按月发放为降低税务的较好方法。 3.基于薪酬支付比例的员工个人所得税筹划 由于全年一次性奖金的数额较大，因此，税务也相对较高，需对其发放比例认真的筹划。因为员工当月获取的全年一次奖金的税务计算，需用当月发放的奖金除以12个月，根据所得的商确定速算扣除数和适用税率。若是当月发放的薪资比税法规定的费用扣除额低，需将全年一次性奖金减去员工当月费用扣除额和工薪所得差额，按