基于过程管控全方位成本费用内控体系探究.doc

基于过程管控全方位成本费用内控体系探究 　　【摘 要】随着电网建设速度的不断提高，电力企业生产经营规模的不断扩大，企业成本也相应增加。成本费用的管理是一个全方位、全流程的管理，加强成本费用控制已成为提高电力企业核心竞争力的主要手段，是实现财务成果的重要保证，是实现企业价值最大化的关键。企业应当以标准成本为抓手，以预算管控为手段，以监督检查为工具，以支出控制为落脚点，大力深化对成本费用的全链条管控，建立健全有效的内部控制体系，通过完善内部控制，提高成本管理水平；通过成本费用的有效控制，来降低成本，减少浪费，提高经济效益，更利于企业管理。 【关键词】成本费用 ；内部控制；企业管理 一、成本费用内部控制实施背景 2008年至2010年，财政部等五部委相继联合发布了《企业内部控制基本规范》及配套指引，明确了我国企业内部控制体系的基本框架和原则。2012年5月，国资委围绕中央企业管理提升年活动，下发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》（国资发评价〔2012〕68号），要求中央企业在2013年底前建成规范的内部控制体系，同时随着电力监管机构对成本监管力度不断加大，对信息披露和成本透明的要求不断提高；企业依法从严治企、强化成本管理的意识不断加强，对成本管理的风险点和薄弱环节的管控力度持续增强，因此应当逐步完善成本费用风险内控体系，全面推进成本管理，有效控制成本，提高成本效率，指导和规范电网公司成本控制管理工作，以实际成效促进企业依法经营水平提升，有效防范风险。 二、成本费用管理的现状及存在的问题 （一）成本管理意识不足，缺乏创新意识，随意性大 领导层对成本管理的意识薄弱，对内部控制和成本管理的关系不明确，缺乏成本管理的长远规划，不能形成系统的成本管理方法体系。员工的成本责任意识不强，大多数员工认为成本控制是领导层、管理层的事情，在日常工作中忽视成本控制的重要性，缺乏责任心，浪费现象普遍。 （二）制度建设不完善，执行力不够 没有较好的运用管理制度，部门间信息沟通不及时，引起管控不力；内部控制制度不完善，管理权限不明确引起制度执行不到位。流程的控制环节设置不到位，内部控制制度缺乏合理有效性，未能真正落到实处。 （三）成本管理不全面，未对成本进行全过程的管理 大多数企业比较重视成本事后管理，而忽视成本的事前控制，尤其财务人员只注重成本核算，而忽视成本控制，使成本管理处于无序状态，就达不到成本控制的目的。 （四）成本分析不重视，评价考核体系不完整引起执行不到位 企业往往只为完成成本目标，而忽视对成本进行分析和评价考核活动，无法对成本管理中存在问题进行及时处理，对成本的控制比较随意，影响企业的经济效益。 三、成本费用控制的措施 成本费用控制是企业经济管理最为重要和最为有效的手段，为促进企业进一步建立健全内部控制机制，改善目前企业成本管理不够规范的现状，不断提高企业的成本管理水平，企业应当完善成本管理工作体系，推进实施全面成本管理控制。本文遵循内部控制的五要素，针对电力企业成本控制存在的问题，分别从机构设置、岗位分工控制、授权批准控制、成本费用支出控制、预算控制分析、监督检查等方面对如何构建成本费用内部控制体系、加强成本费用控制进行阐述。 （一）通过组建和执行多层次的成本费用组织机构，确保成本费用控制机制的有效运作 成本管理机构是实施成本管理的基础和保证。组织机构的设置包括各成本管理机构设置、各机构职能责任单位的划分、相关部门职责。局长办公会议（或预算管理委员会）是成本管理领导决策机构，同时划分各部门职能，各职能部门按照业务归口范围实施成本管理工作，包括成本管理制度的制定、应用、分析、调整和考评，相关部门给予积极配合。 （二）通过构建和完善成本费用授权审批流程，确保成本费用控制业务有效运转 建立成本费用业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一岗位人员定期作适当调整、更换和培训，提高业务素质水平和职业道德水准。为进一步加强公司成本费用管理，结合“三集五大” 体系建设，明确公司各项开支范围和标准，严格业务审批和报销过程，规范资金支出行为，防范经营风险。 （三）通过建立和健全内部规章制度，确保成本费用管理体系真正发挥效益 制度建设是根本，没有制度建设，就不能固化成本控制运行，就不能保证成本控制质量。成本费用控制中最重要的制度是定额管理制度、预算管理制度、费用审批制度等。我们结合自身特点，陆续出台了《成本管理办法》、《财务审批权限管理办法》、《差旅费管理办法》、《低值易耗品管理办法》、《预算管理办法》、《财务稽核管理办法》等内部规章制度，制定了严格成本管理