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完善公路项目管理内部控制制度措施探析 　　摘 要：公路工程管制中，内部掌控机制是工程中进行自我管制、自我调整的一种内部制度，有重要的作用。内部掌控是本单位的管理机构、监理机构、全部工作人员执行的，以完成掌控宗旨的程序。文章重点讲述了公路工程管制内部掌控机制中具有的问题，例如内部会计掌控不健全等，再按照国内现在的建筑单位实际状况，探索健全内部掌控机制的一些办法，用来证明内部掌控机制对提升单位工程管制水准的重要性。 关键词：公路；项目管理；内部控制制度 1 公路项目管理内部控制制度存在的问题以及原因 1.1 公路项目管理内部控制中的资产安全管理问题 1.1.1 存货管制问题 存货存在问题常常会使单位沉陷运营困难，在会计信息中，存货的数量牵扯到资产、资产负债以及利润中收益的状况。在公路工程管制里，内部掌控如果不对存货进行管理，在结算时没有统一的结算方式，致使帐和实际不一样，各个期间内差异太大、含有水分、具有随意性，导致单位的会计资料不符合实际情况。 1.1.2 货币资金周转的问题 在公路工程管制中，并没有健全的会计掌控机制，无法对资金开展管制以及监控。资金在活动中没有受到监管的情况下，会有一些败法乱纪的行为存在，例如私自使用公司款项、利用公款炒股等。就算在事情出现之后经过审计发现，资金所受到的损耗也没办法补救了。 1.1.3 固资管制中存在的问题 工程管制中，因为基础工作不完善，固资类型繁多，在施工完成后，建筑物没有检验、制作设施的台件未检查等行为经常出现，再加上技术改革工程以及大修工程在实施中没有区分出来，导致帐实不符，会计资料缺乏完整以及真实性，为后期的私自改动建筑规模带来了机会。 1.2 公路项目内部控制机制难以有效落实 建立健全单位的内部掌控机制后，还必须要求职员学习遵守，次啊能够发挥其作用。不过在实施的过程中，很多的单位尽管有这相对来说比较健全的内部掌控机制，但是因为领导阶层的轻视，并且推广工作者业务水平以及职业道德都差，都会导致内部掌控机制虚有其表，单位的内部掌控管制依旧混乱。如：部分单位内部各个类型的部门都有自己的私自储存的存款，导致资金的管制出现问题；部门单位领导阶层挪用公款用于私事；甚至还有的执掌人员携款逃跑的情况。这就是因为单位只是有健全的内部掌控机制，却缺乏执行力的问题。 1.3 公路项目建设内部成本管理问题 1.3.1 物料购买以及支付方面的问题 对于这方面存在的情况有：价格的对比、购买的计划、票据的核实、品质管制、支付等步骤错综复杂；在单位内部会计机构的管理中，在支付以及原料购买间，职责划分不清楚、相互之间不和谐；购买原料、检验入库以及领用过程中监视、掌控、审核等程序不能顺利有效的开展，导致单位资本受到损失，加大成本。 1.3.2 降低筹资成本问题 在公路项目建设中，其融资活动需要考虑很多因素，主要有融资时间、融资成本、融资规模、融资方式、企业财务结构，除此之外，还要对筹资的整个过程（即借款、论证、管理、归还）进行内部会计控制。比如，公路建设中，配套资金不能及时到位、筹集的资金来源不明等问题。 1.3.3 往来账款管制中存在的问题 现在很多的工程对应收、预付款项的管制以及前进要求不一样，导致应收、预付款项的数额一直在较高的水平，主要是因为：应收、预付款项长时间内不对账、管制职责划分混乱，对于应收款没有展开分阶段的管制等，上面所讲诉的，和单位内部掌控机制不健全息息相关。 1.3.4 成本管制中存在的问题 在工程管制中，现在实施的成本管制不具体，缺乏系统性，偏重于事发后，在事情发生前以及发生中的掌控力不足，没有贯彻到全部的过程中，对单位的成本掌控项目很不全面。主要体现在没有科学合理、适合实际情况的成本策划。除此之外，缺乏健全的成本管制机制。 1.4 法人治理结构不规范 伴随着公路单位中制度改革的持续深入，许多单位都已经创建了法人治理的制度，不过这种机制并不健全，内部权力划分不均。例如：单位的总经理、董事长很多都是只有一个人承担，董事一并负责监视是很普遍的现象，很多的董事会成员是由单位负责人组成，对负责人的工作很难进行监管；工程管制有脱节的现象；监事会没办法发挥其应尽的功能；经理会操纵单位的财务账目，财务失去实权，导致会计资料不符合真实情况，形成虚假报表。 2 完善公路项目管理内部控制制度的措施 2.1 建立健全内部会计控制制度 2.1.1 对会计体系的掌控 会计体系就是指单位为了解析、划分、总结、登记、汇报单位经济业务，坚持对有关资产以及负债发生情况的登记，会计体系中最根本的是对会计登记的掌控，确保会计资料来源的准确、真实。工作时，要根据会计准则的标准，以会