第10章会主要经济业务事项的账务处理及会计凭证.ppt

第四章 会计凭证 94675 贷 本月合计 30 11 94 675 贷 月初余额 1 12 0 平 200000 200000 本年合计 0 平 15100 109775 本月合计 0 平 100000 结转全年净利 （12） 31 100 000 贷 1775 结转本月所得税费用 （11） 31 101 775 贷 8000 结转本月费用 （9） 31 109 775 贷 15100 结转本月收入 （8） 31 0 平 年初余额 1 1 月 年 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证号数 2009 年 据上述分录，登记“本年利润”账户 0 平 本月合计 30 11 0 贷 月初余额 1 12 0 平 本年合计 0 平 2404000 2404000 本月合计 0 平 1706430 结转全年净利 （46） 31 1706430 贷 568 810 结转本月所得税费用 （45） 31 2275240 贷 128 760 结转本月费用 （43-2） 31 2404000 贷 2 404 000 结转本月收入 （43-1） 31 0 平 年初余额 1 1 月 年 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证号数 2009 年 据教材P123分录，登记“本年利润”账户 二、利润分配的核算 （一）利润分配的内容及顺序 1、弥补以前年度亏损：5年前发生的用税前利润尚未补偿完的亏损。 2、提取法定盈余公积金：按全年净利润的10%提取。 注：法定盈余公积累计额超过注册资本50%时，可不再提取。 3、提取任意盈余公积金：按股东大会决议从净利润中提取。 4、向投资者分配利润或股利(现金股利或股票股利） 可供投资者分配的利润=当年净利润--当年提取的法定盈余公积金 --提取的任意盈余公积金+年初未分配的利润 注:企业的留存收益包括：盈余公积及未分配利润 （二）账户：1、“利润分配” （1）类别：所有者权益类（2）用途： 核算利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补后）的积存 金额（或为积存的未分配利润或为积存的未弥补亏损）。(3)结构： 见下（4）明细户：未分配利润、提取法定盈余公积等P125。 注：年末，除“未分配利润”外，其余明细账户无余额。 利润分配 分配时： 1、提取法定盈余公积金 2、提取任意盈余公积金 3、向投资者分配利润 4、年末结转全年亏损数 盈余公积— 法定盈余公积 盈余公积—任意盈余公积 应付股利- 本年利润 年末，结转 全年净利润 本年利润 余额：未弥补的亏损 余额：未分配的利润 盈余公积 盈余公积补亏 2、“盈余公积”（1）（2）形成及使用（3）（4）明细账户 法定盈余公积、任意盈余公积（5）盈余公积金的用途:补亏 或转增注册资本。 盈余公积-法定盈余公积 1000 1000 提取法定时 利润分配—提取任意盈余公积 盈余公积-任意盈余公积 500 提取任意时 500 利润分配—未分配利润 1000结转提取的法定1000 500结转提取的任意500 利润分配—提取法定盈余公积 全年 净利润 10000 3、“应付股利”（1）（2）（3）（4） （三）核算举例 1、重复前例：12月31日，结转全年实现的净利润100000元。 分录： 借：本年利润 100000 贷：利润分配—未分配利润100000 2、按全年净利润的10%提取法定盈余公积金。 借：利润分配—提取法定盈余公积 10000 贷：盈余公积—法定盈余公积 10000 3、按全年净利润的5%提取任意盈余公积金。 借：利润分配—提取任意盈余公积 5000 贷：盈余