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我国个人所得税现状和思索 　　摘要：个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，是大部分发展或发达国家的财政收入主要来源之一。 1980年我国首次实施《个人所得税法》，其中规定免征额为800元，主要目的是调节，即主要是调节居民收入、实现收入的公平分配。1994年，全国仅征收个人所得税73亿元，2008年增加到3722亿元。随着国民经济的发展，我国个人所得税制度存在的问题越来越明显，全社会要求改革的呼声也日益高涨。本文追溯我国个人所得税的发展历程，结合我国的现实状况，从多个方面分析了个人所得税体制存在的问题，并给出了相关建议。 关键词：个人所得税 现状 思考 一、我国个人所得税制度的发展历程 自1980年开始，我国首次实施《个人所得税法》，该法案主要针对外籍人员来源于我国境内的所得征收的一种税。 随着我国居民收入水平的提高和收入差距逐的步扩大，调节人民的收入水平，缓解社会分配不公带来的矛盾，1987年，开始对境内居民不再征收个人所得税，而是开征个人收入调节税，扣除额是400元。 1993年10月，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议修订并公布了《个人所得税法》，将原个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税三个税种合并，起征点为800元。 2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》。这是我国个人所得税法的第三次大的修订。广大工薪阶层关心的工资薪金所得扣除标准最终确定为1600元/月。 2007年8月15日，将个人所得税中储蓄存款利息所得下调至5%征收利息税，自2008年3月1日起，将工资薪金所得费用扣除标准由每月1600元增至每月2000元。 二、当前个人所得税税制存在的问题分析 为了更好地发挥个人所得税的功能，因为它兼具筹集财政收入和调节个人收入等多项功能，完善个人所得税税制也是十分必要的。《中华人民共和国个人所得税法》历经了26年的发展，其中包括3次大的修订，并且不断地在运行中改进，但与发达国家的税制相比，依然有许多不足之处需待完善，主要包括以下几方面： （一）按收入来源分类的征收模式存在缺陷 我国现行个人所得税实行分类征收，即按照工资、薪金所得；个体工商户生产经营所得；承包承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得等11个项目征税。 上世纪80年代我国建立个人所得税采用分类所得税制，那时我国个人的收入普遍较低，税务机关的征管手段单一落后，人手缺乏，因此，采取分类所得税制。但随着我国人均收入的不断增长，越来越多的人成为个人所得税的纳税人，税务机关的征管水平和手段也有了较大提高。因此人们对个人所得税的调节收入水平的功能要求也越来越高。而分类所得税制并不能达到此目的，甚至出现违背税收公平原则的状况。 （二）免征税额标准不科学、不合理 个人所得税未考虑纳税人赡养老人、家庭负担、子女抚养和教育等因素，不符合国际惯例世界上大多数国家，在计算个人所得税时，都考虑了纳税人的特殊情况，允许在税前扣除家庭成员的赡养费、抚养费、子女教育经费等，体现了文明社会的人文精神和公平原则。而我国现行的个人所得税采用统一的扣除标准，虽然操作简便，但忽视了纳税人家庭负担等特殊情况，在统一扣除额下造成了纳税人的税负不平等现象。现阶段我国社会保障程度还比较低，在这种情况下，随着医疗、养老、子女教育、抚养等支出的不断上升，一些家庭的负担将更加沉重。 （三）税率设计不合理 现阶段我国个人所得税的征收采用的是分类税制。分类税制， 是将个人的全部所得按应税项目分类， 对各项所得分项课征所得税。其特点是对不同性质的所得设计不同的税率和费用扣除标准， 分项确定适用税率， 分项计算税款和进行征收的办法。这种模式， 广泛采用源泉课征， 虽然可以控制税源， 减少汇算清缴的麻烦， 节省征收成本， 但不能体现公平原则， 不能很好地发挥调节个人高收入的作用。随着经济的发展， 个人收入构成已发生了巨大的变化。在这种情况下， 继续实行分类税制必然出现取得多种收入的人， 多次扣除费用、分别适用较低税率的情况， 使个人所得税对高收入者的调节作用甚微。这样不但不能全面、完整地体现纳税人的真实纳税能力， 反而会造成所得来源多、综合收入高的纳税人不用纳税或少纳税， 所得来源少的、收入相对集中的纳税人却要多纳税的现象。 三、关于完善我国个人所得税税制的建议 鉴于以上存在的问题，完善个人所得税税制可以从以下层面着手解决。 （一）建议改现行分类所得税制为综合所得税制 根据我国的实际情况