投资建设项目跟踪审计特点和工作方式.doc

投资建设项目跟踪审计特点和工作方式 　　摘 要：为规范政府项目建设程序、促进建设项目管理水平，提高资金使用效益。本文拟通过对投资建设项目跟踪审计特点的阐述，提出投资建设项目跟踪审计实施过程中的“五化”工作方式。 关键词：跟踪审计特点；投资管理；“五化”工作方式 工程建设项目的审计管理始终贯穿于项目的全过程，是政府工程投资及时、有效、更好完成的重要保证。一般情况下工程建设项目大致分为立项决策阶段、设计及准备阶段、招投标阶段、施工阶段和竣工决算阶段五个阶段，每个阶段都有工程建设项目内容及投资管理事项。笔者所在单位承担着上海浦东新区政府投资工程项目的审计工作，感到做好各阶段的审计工作，把工程建设项目的投资管理在批准的限额以内，随时纠正工程建设项目投资过程中发生的偏差，确保工程建设投资目标的实现，是每个投资管理造价工程师努力的方向。本文通过对投资建设项目跟踪审计特征的阐述，提出投资建设项目跟踪审计实施过程中的“五化”工作方式。 1 政府工程全过程跟踪审计特征 政府工程投资建设项目全过程跟踪审计就是指造价工程师对政府投资建设项目的立项决策阶段、设计及准备阶段、招投标阶段、施工阶段和竣工决算阶段进行全过程参予，及时提出造价工程师意见和建议，发挥造价工程师专业特点。跟踪审计能够及时规范项目建设程序，促进项目管理水平，提高资金使用效益，同时加强廉政建设，遏制舞弊行为的发生。政府工程投资跟踪审计管理具有过程性、时效性、独立性的特征。 1.1 过程性 政府投资项目是一个连续的、系统的、全寿命过程。一方面建设项目指为完成依法立项的新建、扩建、改建等各类工程而进行的、有起止日期的、达到规定要求的一组相互关联的受控活动组成的特定过程，包括策划、勘察、设计、采购、施工、试运行、竣工验收和考核评价等。另一方面，项目建设的综合效益主要体现在工程质量、造价等方面，对上述目标的实现，一般运用全过程造价管理（TCM）、全面质量管理（TQM）等先进的现代管理方法，实行动态控制。 全过程跟踪审计将事前预防、事中控制、事后监督三者有机结合起来，使审计管理专业应用于项目实施的每一阶段。 1.2 时效性 目前，在工程建设领域，一般采用竣工决算审计的方式，作为一种事后监督，虽然通过过程追溯，也能发现问题，惩前毖后，但是一方面，造价工程师脱离工程实际，远离具体的建设过程，将本应加以查证的资料作为结算依据，面临巨大的检查风险。另一方面，时过境迁，虽然发现了损失浪费，但已经无法挽回；找到了管理漏洞，但问题已经很难纠正；查出了舞弊腐败，但干部已经倒下。在这种情况下，如果采用全过程跟踪审计方式，提前介入，在过程中及时发现问题、解决问题，做到边整改、边规范、边提高，才能真正发挥“免疫系统”的预防功能，从一个特定的层面保障政府投资项目的顺利实施。 1.3 独立性 独立性是指造价工程师在经济上独立于建设项目的建设方、监理方及设计方。作为独立第三方，造价工程师对建设工程各阶段发表独立观点和建议。造价工程师的职责是对管理实施后的阶段性结果或最终结果进行评价，提出建议，对评价结果负责，不得参与建设方、监理方及设计方的管理活动。 2 与跟踪审计相适应的工作方式 审计实践中，针对建设项目周期长、资金大、环节多，涉及内容千头万绪的特点，与跟踪审计的及时性、预防性、独立性相配合，对项目建设全过程的业务流程进行了全面梳理、分解，从跟踪审计信息、审计控制、审计记录、工作现场、竣工结算、审计资源上进行总结、应用和实践。总结出以下“五化”工作方式。 2.1 跟踪审计信息及时化 跟踪审计是过程性审计监督，及时发现问题、提出审计意见的基础，是及时取得相关资料。为了减少信息不对称带来的风险，操作规程要求被审计单位建立重大事项告知制度，对于概算调整、土地成本、工程招标、材料采购、设计变更、隐蔽工程、现场签证等方面的重大事项，被审计单位均应以书面形式及时告知审计人员。同时，要求被审计单位通知参加重大事项会议，按月编报建设项目会计报表，及时了解项目进展和资金流向。该项工作在审计通知书中列明，作为被审计单位配合审计工作的要求。 2.2 跟踪审计控制动态化 跟踪审计过程中，针对基本建设程序和概算执行情况两个重点方面，编制基本建设程序表和概算执行情况表，对项目建设全过程信息进行动态控制。基本建设程序表反映项目从项目建议书、施工招标至竣工验收备案的整个过程，进行程序性监督检查。概算执行情况表贯彻以资金为主线，以合同为重点的原则，按照概算批复的子目，汇总资金拨付、合同签订等主要内容，反映项目的投资控制、工程招标等情况。同时，一俟条件成熟，建立与被审计单位项目管理系统联网，真正做到动态控制。 2.3 跟踪审计记录连续化 《国