EPC总承包项目会计核算办法.doc

中国电力建设工程咨询公司企业标准 Q/DZ212053-2010 2010-12-28发布 2011-02-28实施 中国电力建设工程咨询公司 发布 EPC总承包项目会计核算办法 本文件的知识产权为中国电力建设工程咨询公司所有，任何单位或个人未经许可不得复制和使用，违者将被追究法律责任！ 本文件的知识产权为中国电力建设工程咨询公司所有，任何单位或个人未经许可不得复制和使用，违者将被追究法律责任！ 目 次 前 言 范围 规范性引用文件 术语和定义 职责 管理内容和方法 前 言 为规范EPC总承包工程项目的会计核算工作，根据中国电力建设工程咨询公司实际情况，根据GB/T 15498-2003 《企业标准体系 管理标准和工作标准体系》的要求制定本标准。 本标准由公司标准化委员会提出。 本标准由财务处归口管理。 本标准起草人：王新夏 本标准校核人：冯兴华、魏兴民 本标准审核人：李 兵、李晓民、车洪林、李继锋、张秀春 本标准批准人：沈 融 Q/DZ212053-2010 修改状态：0 页码： PAGE 4 /4 EPC总承包项目会计核算办法 范围 本标准规定了中国电力建设工程咨询公司(以下简称“CPCEC”) EPC总承包项目会计核算管理工作的程序、内容及要求。 本标准适用于CPCEC本部。 规范性引用文件 《企业会计准则》-《建造合同准则》（中华人民共和国财政部令第33号、财政部财会[2006]3号） 《内部会计控制规范》（财政部财会[2008]7号） 《中国电力工程顾问集团公司总承包项目核算办法》（电顾财 [2006]号） 术语和定义 交钥匙工程总承包（EPC）项目 是指按照合同约定业主委托承包商对工程项目的勘察、设计、采购、施工、试运行（竣工验收）等实行全过程或若干阶段承包的项目，承包商按照合同约定对工程项目的质量、安全、工期、造价等向业主负责。 职责 项目部财务部门按公司制定的有关工程项目财务管理和会计核算规定以及项目部规定的职责分工，正确地进行工程项目的财务管理和会计核算，并接受公司财务处的业务指导和监督。 管理内容和方法 总承包项目成本费用归集原则及内容 总承包项目成本费用归集原则： 为准确核算总承包项目成本费用和反映项目的损益，总承包项目成本费用归集按以下原则办理：所有与项目有关的直接和间接费用，都纳入该项目的成本中。 总承包项目成本费用构成，包括以下内容： a) 项目直接成本，包括： 1)建筑施工安装费、设备材料费、配套设施等费用，发生时直接计入项目成本； 2)其他直接费，包括测试实验费、工程质量监测费、负荷试车费、竣工验收费、施工机构转移费及其他直接费。发生时直接计入项目成本； 3)其他费用：包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费等。发生时直接计入项目成本； b)项目间接管理费用，主要为协调管理以及承担完成项目发生的有关费用，包括： 1)项目现场管理费用，包括临时设施费、现场人员补贴、福利费、劳动保护费、会议费、差旅费、汽车交通费用、办公费、电话费、水电费、邮电费、业务资料费、租赁费等。发生时直接计入项目成本； 2)本单位派驻现场人员支付的工资、奖金、福利费、保险等，单独归集，定期结算确认项目成本。 3)公司为协调管理项目发生的费用，包括会议费、差旅费、招待费等，单独归集，定期结算确认项目成本。 会计核算科目的设置 总承包项目的收入和成本费用,通过以下科目进行确认和计量和核算。 设置“工程施工”“工程结算”一级科目，主要核算进行工程建设施工过程中所发生的各项费用支出。“借方”登记总承包过程中发生的应计入工程项目成本的各种费用的累计发生额以及合同毛利。工程合同完工时，其借方累计余额与“工程结算”科目的贷方余额对冲。 在“工程施工”科目下，设置“直接成本、间接费用”二级明细科目。 1）在“直接成本” 二级科目下，设置“建筑施工安装费、设备材料费、配套设施、其他直接费”四个明细科目进行明细核算。并按分包合同确定成本核算对象进行费用归集。 2）在“间接费用” 二级科目下，设置“现场管理费、人工费、协调管理费、折旧及摊销 ”明细科目进行明细核算。 a)在“现场管理费” 科目下，设置“现场补贴（基本补贴、岗位补贴、节日补贴）、差旅费、办公费、电话费（固定话费和移动话费）、租赁费（房屋租赁费和车辆租赁费）、汽车运行费（汽油费、停车过路费、维修费）、会议费、招待费、劳务费、购置费、交通费以及其他费用”等明细科目进行明细