控制论和企业内控制度设计.doc

控制论和企业内控制度设计 　　摘要：内部控制是现代任何一家企业不可或缺的管理手段，同时也是衡量企业管理水平。而内部控制又是一个多层次的复杂庞大的系统，本文从控制论出发，分析科学合理的设计内部控制制度，通过内部控制，以更加认真的贯彻和执行国家法律和规章制度、保证财产安全，在保护国家利益的同时，使企业健康、规范的发展。 关键词：管理 企业 制度 内部控制 控制论 内部控制概念是在1949被美国会计师协会首次定义，那个时候主要是针对于会计行业。经过了六十多年的发展，如今，内部控制概念已经渗透到各个企业。如今的内部控制是企业为了统一管理而制定的一套全面、完善的管理措施，它包括各种活动、工作流程、规章制度、人事行政及分析各种信息资料及报告的程序和步骤，内部控制最根本的目的就是保护企业的利益、财产安全。如今内部控制已经演变成了企业管理的不可缺少的管理理念，它可以衡量一个企业制度的完善与否，甚至关联到企业是否能长久发展。本文从控制论出发，对企业内部内控制度的设计进行阐述。 一、控制论和企业内部控制制度的概念及关系 （一）控制论和企业内部控制制度的概念 在控制论中，“控制”的定义是：为了“改善”某个或某些受控对象的功能或发展，需要获得并使用信息，以这种信息为基础而选出的、于该对象上的作用，就叫作控制。简单的说就是控制就是对信息的发送、反馈和再发送。由此可见，控制论是建立在信息的基础上，控制论中一个至关重要的部分就是信息反馈；企业内部控制就是企业为了统一管理而制定的一套管理措施，它包括各种活动、工作流程、规章制度、人事行政及分析各种信息资料及报告的程序和步骤，而内部控制最根本的目的就是保护企业的利益、财产安全。一般来说企业的内部控制由五个部分组成：环境地控制、风险地评估、活动地控制、信息和沟通以及监控。E R P在此基础之上，又增加了三个风险的管理要素，即内部环境、目标设定、事件识别。 （二）控制论和企业内部控制制度的关系 从控制论出发，我们可以这样看企业内部控制制度：企业最大的控制主体是股东，董事会、经理层是同属于控制主体和受控对象，企业的经营活动及战略目标的实现依靠各职能部门和企业全体员工之间的信息耦合。 二、企业内部控制制度的设计 （一）设计方式 由于内部控制实施的过程中会遇到各种不期的环境和人为影响，因此在设计的时候要充分的考虑各种情况，设计出更加全面的内控制度。一般来说，企业内控制度的设计应包含以下几个方面：第一是程序控制。它以控制程序作为控制标准进行控制，如企业的计划控制就含有程序控制的原理；第二是跟踪控制，这种方式也叫随动控制，因为这种方式是在内部控制中跟随着变化而动态的对控制制度进行调整；第三是提前控制，这种方式是最佳的方式，但是它的实施需要知道控制目标的时间变化规律；第四是自适应控制。即控制目标为系统的的前期输出，系统通过阶跌改变自身性质，提高适应能力，以适应剧烈的环境变化和系统自身参数的较大幅度变化，或者通过自学习行为和自组织行为，使系统达到最佳或满意性能的控制；第五是闭环控制，这种方式也叫做反馈控制，主要是根据控制信息为主，将控制系统作为一个封闭的环来看待，先控制信息的输出，然后再反馈输出的信息变化情况作为新的控制信息。然而这种方式存在一定的弊端，因为信息在传输的过程中总会有一些差异变化，如果说这种差异是正面性的则可以提高系统的稳定性，增强输出效益，如果是负面的则会使系统对目标的掌握不准确，最终致使目标的偏差变大。 （二）设计步骤 以控制论为基础的内部控制制度的设计如同对一个模型的设计，这个模型集成了系统的功能和行为。在功能模型的建立之中，我们常常运用到黑箱技术，即从系统外部观察（或做一些主动实验以观察）输入变化引起的相应输出变化，而不研究其内部结构，从而推出系统行为的许多结论。之所以采用黑箱技术是因为企业内控制度的内部结构过于复杂而又需要从整体角度研究其行为，同时又因为人们在控制活动中往往只需要知道什么样的控制行为会产生什么样的结果，而不需要知道控制行为如何产生作用，也无法精确知道。在运用黑箱技术设计企业内控制度设计过程中一般按照以下几个步骤：首先是对控制目标的定位，其次是控制系统框架的确定，再次是控制程序的设计，最后是对控制制度的完善和自我评估。 控制目标的定位就是确定活动的最终目标。不同的国家和不同的企业对此的定义和范围也不尽相同。比如美国COSO对控制目标主要定位于对财务的控制。我国对控制目标的定位主要是内部组织结构，通过一系列法律法规及企业的规章制度的控制，使企业实现更加科学合理的管理，最终实现企业的经营战略目标；同时要规范财务制度及会计监督管理，规范单位会计行为，保证会计资料真实完整，提高会计信息质量；确保国家有关法律法规和单位内部