上市公司财务舞弊成因及对策研究.doc

摘 要 进入20世纪90年代以来，公司财务舞弊行为日益严重，从国外的“施乐” 事件到国内的东方电子等，财务舞弊行为愈演愈烈。有人把这比喻为冰山一角，而那些没有被披露出来的估计也不在少数。财务舞弊行为的产生牵扯到企业的规范管理、国家宏观调控的法治化、行为人的自利本性，对社会的危害极大。在财务舞弊案件接二连三发生的背景下，本文以完善财务舞弊控制体系为核心，从财务舞弊的相关概念的角度切入，在分析了财务舞弊特征的基础上，找出财务舞弊的成因，有针对性的提出防范和控制财务舞弊的对策，通过对财务舞弊问题的研究，以达到有效治理财务舞弊的目的，同时通过对上市公司财务舞弊的成因分析与对策的研究分析对人类社会和经济活动的良性发展具有重要意义，进而为防范和控制财务舞弊行为提供一定的理论依据支持。 关键词：财务舞弊；上市公司；原因；防范；对策  ABSTRACT At the beginning of 1990s, the companys financial fraud is becoming seriously, from Xerox incident to domestic Dongfang Electronics, financial fraud intensified, it was this analogy to the tip of the iceberg. And those which were not disclosed estimates are not unusual. Financial fraud involves the selection of enterprises, regulation of the national macro-control of the rule of law, the acts of self-nature. the harm to society greatly. In financial fraud cases spate of background, to improve financial fraud control system as the core, From a financial fraud related to the concept of the point of the analysis of the financial fraud on the basis of characteristics, identify the causes of financial fraud, make targeted prevention and control of financial fraud measures Based on financial fraud in order to achieve the effective management of financial fraud purposes, proceed to the prevention and control of financial malpractices provide a theoretical basis. Key words: Financial Fraud；Listed Company；Causes；Countermeasures  第1章 绪 论 1.1研究背景 2l世纪初，上市公司财务舞弊问题似乎己成为全球性的焦点问题，甚至可以认为是这个时代的重要特征。2001年，继美国安然公司在资本市场投下一枚财务舞弊的重型炸弹之后，进而牵扯美国近几年最大的几大财务报告丑闻：安达信、世通、施乐等世界知名大公司相继东窗事发。美国上市公司财务舞弊所带来的影响不亚于9．1l20世纪90年代初上海证券交易所和深证证券交易所成立以来，我国证券市场从无到有取得了飞速发展。与此同时，会计信息披露制度也逐步建立和发展起来。但是，目前我国的信息披露的现状不容乐观，从两个证券所成立至今我国上市公司的财务舞弊一直不曾断过。早期的深圳原野、长城机电、海南新华“三大虚假财务报告案件”；其后就是琼民源、红光实业、东方锅炉新“三大案件”：到了21世纪，财务舞弊案件更是层出不穷：2000年的郑百文、黎明股份、猴王股份案件，2001年的麦科特舞弊案、银广夏风暴，2002年的宇通客车、锦州港案件令人惊心；在轰轰烈烈的资本造系运动后，中科系、德隆系、格林柯尔系等在一片质疑声中相继倒台；迈入2006年，华源制药、天颐科技等诸多上