第2章增值税法20131.ppt

增值税的进项税额 ①增值税专用发票 ②海关进口增值税专用缴款书 可从销项税额中抵扣 不可从销项税额中抵扣除 凭票抵扣 计算抵扣 ①购进农业产品※1 ②运输费用※2 进项税额=买价*13% 进项税额=运输费用金额*7% ①用于非增值税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务。 ②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 ③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 ④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品※ 3。 ⑤上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 ※ 3指纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。 注意：买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。 在中华人民共和国境内收购烟叶（指晾晒烟叶、烤烟叶）的单位为烟叶税的纳税人，应当依法缴纳烟叶税。烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。 注意： ①这里所说的运输费用金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。 ②如果发票所列项目不能把运输费和其他杂费分开，则不可计算抵扣进项税额。 ③自行计算抵扣进项税额，直接用运费乘抵扣率，不需要进行价税分离。 例11 答案 B 某企业收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税额（ ）元。 A、13000元； B、13140元； C、17000元； D、17340元。 例12 某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。可抵扣多少增值税进项税额？ 答案： 例13 某一般纳税人8月份的经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。 （1）外购原材料一批，取得增值税专用发票上注明的货款100万元； （2）进口原材料一批，取得的完税凭证上注明已纳增值税25万元。 （3）用以物易物的方式换入一批原材料，价值50万元，双方都开具增值税专用发票。 （4）外购免税农产品，支付价款100万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 （5）将货物运往外省销售，支付运输费用50万元。 例14 某家具厂购进原材料取得增值税专用发票上注明价款300000元，税款51000元，本企业装修产品展厅用了其中50000元，用于厂房维修30000元，计算该家具厂此项业务可抵扣的进项税额。 答案： 例15 答案： 某企业为一般纳税人，8月外购货物一批，支付增值税18万元。因管理不善，该货物发生霉烂，经核实造成1/3损失。要求计算8月份可以抵扣的进项税额。 例16 某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为10000元和1300元（每公斤0.13元），在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，用于发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中300公斤全部销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗；50公斤用于厂办招待所。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 （1）非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣。 （2）用于集体福利和个人消费的购进货物的进项税额不得抵扣。 （3）非正常损失的产成品所耗用的购进货物的进项税额不得抵扣。 允许抵扣的进项税额 答案： 例17 下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（ ）。 A、销售生产设备支付的运输费用； B、外购生产用电力支付支付的运输费用； C、外购的管理部门使用的小汽车的运输费用； D、向小规模纳税人购买农业产品的运输费用。 答案C 3．增值税应纳税额的计算 （1）当期销项税额确认时间即纳税义务发生时间 ①采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款凭据，并将提货单交给买方的当天。 ②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续当天。 ③采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。 ④采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 ⑤委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单当天。 ⑥销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据当天。 ⑦视同销售行为，为货