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会计分录总结 货币资金 现金清查 现金短缺 借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 贷：库存现金 借：其他应收款－×× 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益 现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益 借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 贷：营业外收入 提取现金 借：现金 贷：银行存款 购买办公用品, 报销现金 借：管理费用 贷：现金 备用金 两种核算方法 ①一次性备用金制 拔款时： 借：其它应收款－备用金 贷：现金 报销时 借：管理费用 　 现金 贷：其它应收款－备用金 ②定额备用金制 拔款时： 借：其它应收款－备用金 贷：现金 日常支出时，不再通过“备用金”科目： 借：管理费用 贷：现金 收回时： 借：现金 　 贷：其它应收款－备用金 其他货币资金 1、外埠存款：外地临时或零星采购时，汇往采购地开立存款专户的款项 汇出时： 　 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 采购时： 借：商品采购等 贷：其他货币资金—外埠存款 将多余的资金转回时： 　借：银行存款 贷：其他货币资金 2、银行汇票存款 取得时： 借：其他货币资金—银行汇票存款 　 贷：银行存款 采购时： 借：商品采购等 贷：其他货币资金—银行汇票存款 将多余的资金转回时： 借：银行存款 贷：其他货币资金－银行汇票存款 交易性金融资产 1、取得时： 借：交易性金融资产－成本 应收股利（应收利息） 投资收益 贷：银行存款（其它货币资金－存出投资款） 2、持有时――现金股利和利息 （1） 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款（其它货币资金－存出投资款） 贷：应收股利（应收利息） （2）持有期间享有的股利和利息 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） 3、期末计量 （1）公允价值＞帐面余额 借：交易性金融资产－公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （2）允价值＜帐面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产－公允价值变动 4、处置 投资收益＝出售的公允价值－帐面金额 （1）按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产－成本 　 交易性金融资产－公允价值变动 投资收益 （2）公允价值变动损益转投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 应收票据 1、取得 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入等 　　 应交税费－应交增值税（销项税额） 年末　带息票据应计提票据利息 　　　利息＝面值×利率%÷360×持有天数 　 借：应收票据 　 贷：财务费用 2、到期收回 借：银行存款 贷：应收票据 3、到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据 4、未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 　 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 　“借”或“贷”：银行存款 5、贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 财务费用 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 实得款项(即贴现额)＝票据到期值－贴现息 其中，贴现期指自贴现日起至票据到期前一日止的实际天数，但贴现日和票据到期日两天只能取一天。 　如：2007年5月2日，企业持一张出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为100,000元的不带息票据一张到银行贴现，银行年贴现率为10%。 贴现期＝30＋30＋31＋31＋23－1＝144（5、6、7、8、9月） 贴现息＝1