俄罗斯 芬兰税收管理体系考察报告.doc

湖北省税务系统关于税收管理体制赴欧洲考察团俄罗斯 芬兰税收管理体制考察报告 应俄罗斯亚太经合组织、芬兰赫尔辛基市政厅邀请，湖北省税务系统关于税收管理体制赴欧洲考察团一行于10月13日至10月22日赴俄罗斯、芬兰进行考察。考察团在俄罗斯圣彼得堡拜会了俄罗斯联邦税务局，了解了以俄罗斯税收法律和税收系统为主的俄罗斯税收状况；同时还拜会了亚太经合组织，了解了俄罗斯税收管理体制、结构、功能和运作方式，以及俄方依法治税的武装保障——税务警察的职责职能。考察团在芬兰首都赫尔辛基拜会了波尔沃税务局，了解了芬兰税收管理体制、主要税种、税率，以及税收体制特点；同时还拜会了赫尔辛基市政府，听取了其政府人员介绍芬兰的税收政策和相应的法律法规，了解了芬兰国家税务总局在如何规范税收执法行为、提高税收执法水平、优化内部税收执法环境等方面发挥的重要作用。现将有关情况报告如下： 一、俄罗斯、芬兰税收管理体制概述 （一）俄罗斯税收管理体制 近年来，我国与俄罗斯联邦在经济领域的交流与合作不断加强，两国间的贸易往来愈来愈多。了解俄罗斯税收管理体制的相关知识、对于更好地开展对俄经贸活动有重要意义。 　 1、俄罗斯联邦税收制度 　 俄罗斯联邦所规定的税制包括联邦税、联邦主体税(地区税)和地方税。这种三级税制实际上是所有联邦制国家所特有的制度。哪些税归属哪一级，这是根据地域范围及所属地域调整税收法律关系的各级权限决定的。 　　联邦税是由《俄罗斯联邦税收法典》及原《俄罗斯联邦税收制度原则法》直接规定的，是在俄联邦境内普遍实行的。但这并不意味着联邦税的税收统归联邦预算。同样的道理，地区税是由联邦主体的立法权力机关以专门法律规定的，并在相应地区普遍实行。地方税是由地方自治代表机关以法规的形式规定的，并在其管辖地域普遍实行。这些税的税收归于哪级预算，也不是一成不变的。 　　2、俄罗斯联邦税收种类 　　俄罗斯现行税制中共有联邦税16种，地区税7种，地方税5种。 　　（1）联邦税。增值税、消费税、个人(自然人)所得税、统一社会税、机构利润税、资本所得税、国税、关税、地下资源利用税、矿物原料基地再生产税、碳氢化合物开采额外收入税、动物和水生资源使用税、林业税、水资源税、生态保护税、联邦许可证签发手续费。 　　（2）地区税。企业财产税、不动产税、销售税(2004年起已停征)、道路使用税、交通税、经营娱乐项目税、地区许可证照费。 　　（3）地方税。个人财产税、土地税、广告税、财产继承或赠与税、地方许可证照费。 3、俄罗斯主要税收政策 （1）利润税(所得税)。在俄罗斯通过常设机构进行商业活动或接受来源于俄罗斯收入的外国法人实体必须在与公司注册地址相对应的税务机关和与该实体的分支机构相对应的税务机关进行登记注册。公司有义务就其每一处机构缴纳利润税。最高的利润税率为20%，其中2%的税率应缴纳至联邦预算，18%的税率应缴纳至地方预算。利润税的计税期为一个公历年度。利润税年度申报截止日期为下年的3月28日。纳税人必须选择是按月还是按季度缴税，只要相同的方式贯穿全年即可。如果按月缴纳，必须在下月28日之前进行纳税申报并缴纳税款。若按季度缴纳，则每月缴纳上一季度税负的1/3，剩余税款在申报季度的次月的28日以前缴纳 （2）增值税。增值税适用于公司（含外国公司之办事处和分公司）、企业和任何进口货物到俄罗斯联邦的人士，其在俄提供包括免费提供货物、劳务的，大部分皆应征收增值税。俄罗斯的大部分进口亦征收增值税。转让财产权和某些自给货物、劳务如转让纳税人为内部消耗而生产的货物和服务，亦应征收增值税。 根据货物、劳务提供的性质，有三种不同的增值税率：一是0%的税率，适用于出口到俄罗斯联邦境外的货物，以及与出口和进口货物直接相关的服务。如运输、货运代理和其他类似的服务，进口货物的铁路运输除外。0%的税率还适用于起点或目的地在俄境外的客运和行李运输；二是10%的税率。适用于特定食品、儿童食品、医疗产品、药品、特定图书和期刊；三是18%的税率。适用于所有其他应课税货物、劳务的销售。俄罗斯的增值税必须在俄罗斯境内开具包含公司负责人和公司总会计师的原始签名。 由于俄罗斯公司的分公司不被视作增值税的独立纳税人，因此分公司间的交易不属于增值税应税交易，该交易所产生的支出在计算利润税时可以扣除。在俄罗斯设立多家办事处或分公司的外国法人实体有权指定其中一家办事处或分公司承担其在俄罗斯境内所有的增值税申报和支付义务。增值税的申报期为一个公历季度。其年度申报截止日期为下年的4月20日，每季度次月的20日提交季度税务申报单并预缴税款。 （3）财产税。财产税属于地方税收。在俄罗斯通过常设机构进行运营的外国法人实体、在俄罗斯拥有不动产的外国法人实体、拥有单独的资产负债表的俄罗斯法人实体的独立分支机构需向