内部审计操作指引.doc

授课提纲：从化市内部审计操作指引 第一讲：施行内部审计的程序和方法 一、内部审计的概念 内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。 二、内部审计具体操作程序 操作流程：审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段。 （一）审计准备阶段。 1．审前调查。 审计调查的主要内容： ⑴了解审计项目的会计期间和审计范围，审计事项是否有特别要求。 ⑵了解被审计单位的基本情况，是否有建立健全的内部控制制度并有效执行。[了解内容参见附件2，主要为确定审计重点和审计方法提供依据。] ⑶了解被审计单位财政财务收支情况，使用的会计制度及会计电算化程度，使用何种财务软件。 ⑷收集和学习与审计项目相关的行业性文件、法规，了解以往审计的情况，查阅可供参考利用的审计档案资料和其他经济监督管理部门、检查机构作出的检查结果、处理意见及纠正情况的资料等。 2．制定审计实施方案。 审计实施方案的主要内容： [参考模板见附件3] 审计的主要内容： ⑴ 检查部门预算财政、财务收支重大国家法律、法规、规章规定应当进行内部审计的事广州市内部审计条例第十五条 内部审计机构或者内部审计人员实施审计，应当在三个工作日前把审计内容通知被审计单位或者人员，单位负责人认为需要紧急审计的事项除外。被审计单位或者人员应当配合内部审计工作并提供必要的工作条件。 审计通知书的基本内容： ⑴ 被审计单位及审计项目名称。 ⑵ 审计依据。 ⑶ 审计时间。 ⑷ 提供资料事项和其他必要的协助。 ⑸ 审计组成员名单。 ⑹ 内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。 [参考模板见附件4] （二）审计实施阶段 1．怎样检查？ 也就是实施审计的手段和方法。一般依照审计方案所定的目标逐项进行。通常而普遍的做法： （1）检查内部管理制度的健全情况。 （2）根据被审计单位的账册数量情况选择确定全审或抽审。 （3）确定审计方法后，核对总账、明细账与报表是否相符。 （4）核对银行对账单与银行存款是否相符。 （5）核对现金会计账与出纳账是否相符，现金储存量是否合规，判断有无必要进行现金盘点。 （6）浏览会计账的设置情况和报表，选定重点审计科目。 （7）根据我们所掌握的政策、法令与制度对所检查的会计资料的真实性、合规性和合法性进行审计。 （8）根据审计情况确定是否对往来资金进行函证或延伸核对。 （9）根据审计情况确定是否需要对固定资产进行实地监盘。 （10）抽取收费票据存根联与记账联核对，检查是否有大头小尾、缺号、断号的情况。 （11） 注意资金划拨账号与被审单位的关联性，可寻查账外账号与账外资金等等。 2．怎样取证？ （1）审计取证的概念。 审计取证是审计机构和审计人员根据既定的审计计划和审计目标，运用一定的程序和手段搜集、筛选、整理和综合、分析审计证据，从而得出审计结论的工作过程。审计取证是整个审计过程的中心环节。审计取证资料取舍资料取舍采取以问题为核心、按逆向顺序正顺序是：基本情况、问题、分析、建议方法，确定编入报告的内容。“审计调整”栏目，计算调整后的资产负债权益各项目余额及净审计调增、审计调减额。 3．撰写审计报告征求意见稿，征求被审计单位意见。 根据《广州市内部审计条例第十条内部审计人员实施审计后，应当将审计报告稿征求被审计单位或者人员的意见。被审计单位或者人员有异议的，应当自接到审计报告稿之日起十日内提出书面意见，逾期不提出的，视为无异议” 4．根据被审计单位反馈意见，修正审计报告。 5．出具正式审计报告提交委托审计单位，抄送市内部审计协会；对审计中发现的个人违反有关廉政规定或涉嫌经济犯罪的问题，应报上级主管部门、纪检监察机关和市审计局。对审计中发现的须进行整改的问题，内部审计机构自审计报告生效之日起三个月内，应当检查审计意见的执行情况，督促、落实审计整改意见。审计整改落实情况报送市审计局备案。 6．对相关资料立卷、归档。 [包括审计通知书、项目审计计划、审计实施方案及其调查的记录；审计程序执行过程和结果的记录；获取的各种类型审计证据的记录；其他与审计事项有关的记录等。] 在审计项目完成之后，立卷责任人应及时对审计档案进行分类、整理、立卷、归档，做到案结卷成。 第二讲：怎样撰写内部审计报告 一、审计报告的概念 根据《中国内部审计具体准则》第7号第2条的定义：审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。 二、审计报告的编写原则 （一）客观性。 审计报告以可靠的审计证据为依据，实事求是地反映审计事项，做出客观、公正的审计结论。 （二）完整性。 审计报告应做到要素齐全，内容完整，不遗漏审计发现的重大事项。 （三）清晰性。 审计报