内部控制 第一章 总论.ppt

 内部控制的现实意义 衡量一项制度的价值，不在于其历史渊源多么长久，而在于其在当今社会是否具有普遍的现实意义。随着生产力的发展、企业经营方式的改变、企业制度的变迁，内部控制在企业经营管理活动中的重要性越发凸显，已经逐渐成为企业防范和抵御风险的有效屏障和保障企业实现健康、科学、可持续发展的保护伞。  内部控制的现实意义 内部控制作为组织内部的一种制度安排，意义有以下三点： 1 实施内部控制有助于提升企业管理水平 2 实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力 3 实施内部控制有助于维护社会公众的利益 案例1-1 香港百富勤破产案例 案例1-2 华夏证券公司的衰亡 第三节 我国内部控制法规的发展 我国内部控制法规的发展 一、我国内部控制法规的起步阶段 1985年《会计法》对会计稽核所作出的规定，是我国首次在法律文件上对内部牵制提出的明确要求。 1996年6月，财政部颁发了《会计基础工作规范》。 1997年5月，我国专门针对内控的第一个行政规定出台，中国人民银行颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》 ，其中要求金融机构建立健全有效的内部控制运行机制。该指导原则对于金融机构内部控制的建设意义重大，为我国金融机构的内部控制制度建设和发展奠定了基础。 我国内部控制法规的发展 二、亚洲金融危机影响下我国内部控制法规的发展 1999年10月新修订的《会计法》颁布，该法在第二十七条中明确提出：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，单位内部会计监督制度应当符合下列要求：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。” 我国内部控制法规的发展 三、SOX法案推动下的我国内部控制法规建设 2004年底和2005年6月，国务院领导就强化我国企业内部控制问题作出重要批示，要求“由财政部牵头，联合有关部委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引”。 我国内部控制法规的发展 四、金融危机和后危机时代我国内部控制法规的完善 2008年5月，财政部等5部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求2009年7月1日起在上市公司范围内施行，并且鼓励非上市的大中型企业也执行基本规范。 我国内部控制法规的发展 2010年4月15日，财政部等5部委出台《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，要求2011年1月1日起在境内外同时上市的公司实行，在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司2012年1月1日起施行，并择机在中小板和创业板上市公司施行，同时也鼓励非上市大中型企业提前执行。 第四节 我国企业内部控制规范的框架体系 我国企业内部控制规范的框架体系 2008年5月22日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会出台《企业内部控制基本规范》（以下简称“基本规范”）。2010年4月15日，又发布了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。内部控制基本规范和配套指引的发布，标志着我国内部控制规范体系的形成，是我国内部控制制度发展的里程碑。 我国企业内部控制规范的框架体系 基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用； 应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占居主体地位； 企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引； 企业内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。 我国企业内部控制规范的框架体系 我国企业内部控制规范的框架体系 一、企业内部控制基本规范 基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用，是制定应用指引、评价指引、审计指引和企业内部控制制度的基本依据。内部控制目标规定了五个方面，即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 我国企业内部控制规范的框架体系 《基本规范》第四条规定了企业建立与实施内部控制的五项原则：一是全面性原则；二是重要性原则；三是制衡性原则；四是适应性原则；五是成本效益原则。《基本规范》第五条规定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。 我国企业内部控制规范的框架体系 二、企业内部控制应用指引 企业内部控制应用指引