初级会计学——第六章_会计账簿.ppt

初级会计学 中国人民大学出版社 第六章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的登记 第三节 记账规则 第一节 会计账簿的概述 一、会计账簿 二、设置和登记会计账簿的作用 三、设置账簿的原则 四、会计账簿的种类 一、会计账簿 会计账簿，简称账簿，一般在手工记账的情况下是指是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，可以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿册。 二、设置和登记会计账簿的作用 提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据； 确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用； 提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据； 提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。 三、设置账簿的原则 确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的会计核算资料。 在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需要的各项指标。 四、会计账簿的种类 会计账簿按用途分类 四、会计账簿的种类 会计账簿按形式分类 四、会计账簿的种类 会计账簿按账页格式分类 第二节 会计账簿的登记 一、会计账簿的基本要素 二、日记账簿的设置和登记 三、分类账的设置和登记 一、会计账簿的基本要素 封面 封面主要标明账簿名称，如总分类账、材料物资明细账、债权债务明细账等。 扉页 扉页主要列明科目索引及账簿使用登记表。 账页 各种账页格式一般包括六个方面： 二、日记账簿的设置和登记 序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 序时账簿的格式 现金日记账 银行存款日记账 现金日记账格式 现金日记账的登记方法 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。 每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。 银行存款日记账格式 银行存款日记账的登记方法 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。 每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。 三、分类账的设置和登记 总分类账簿的格式和登记 总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。 总分类账格式 总分类账簿的登记方法 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。 可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总，然后据以登记。 三、分类账的设置和登记 明细账簿的格式和登记方法 明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。 登记账簿的依据是：记账凭证及所附的原始凭证。 明细分类账的格式 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 明细分类账簿的登记方法 三栏式明细分类账的登记方法 适用于只需要反映金额的经济业务，如“应收账款”、“应付账款”等不需要进行数量核算的债权、债务结算账户。 三栏式明细分类账的登记方法是：会计人员根据审核无误的记账凭证及原始凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。 三栏式明细分类账 明细分类账簿的登记方法 多栏式明细分类账的登记方法 多栏式明细分类账可分为：借方多栏式明细分类账 　　　　　　　　　　　　　贷方多栏式明细分类账 　　　　　　　　　　　　　借贷方均多栏式明细分类账 借方多栏式明细分类账的登记方法 适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户。 会计人员根据审核无误的记账凭证及原始凭证逐笔登记的。 贷方多栏式明细分类账的登记方法 适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户。 会计人员根据审核无误的记账凭证及原始凭证逐笔登记的。 借贷方均多栏明细分类账的登记方法 适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户。 会计人员根据审核无误的记账凭证及原始凭证逐笔登记在明细账相应的项目中。 多栏式明细分类账 明细分类账簿的登记方法 数量金额式明细分类账的登记方法 适用于既要进行金额核算，又要进行实物