加强中小企业内控建设的方法.doc

三、加强中小企业内部控制建设的方法 （一）提高企业全体员工对内部控制的认识 企业内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于整个企业的生产经营 管理全过程，因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括 企业的领导、会计人员和所有员工。 提高中小型企业领导的管理素质 企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就。提高企业领导 管理水平和管理思想，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和 必要性，是加强内部控制的关键。要使企业领导明白，正是这种让他 们自己感到办起事、花起钱不再那么顺手的制度体系，使得企业财务和经 营决策人在行使权力时多了一份制约、多了一份提醒、多了一道程 序，才使企业资产多了一份安全、企业经营决策多了一份谨慎，从而使 企业经营少了一份风险，企业目标的实现多了一份保障。 2.大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平 作为企业会计控制的主体，会计人员业务素质和内控知识的高 低尤为重要。针对目前中小型企业财会人员在内部控制上的失责状 况，应从加强年度性会计资格认证制度管理上抓起，促进中小企业 会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平。而内部控制知 识应作为会计人员继续教育的必学内容，列入会计专业技术资格和 各级职称考试之中，从而使内部控制制度逐步深入到中小型企业会 计人员的心中。 3.加强全体员工道德修养和内部控制制度教育 企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，只有 当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实 效。企业应定期对职工进行内控知识的教育，使每一个员工都有企 业再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念；使每一 个企业员工都要有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一 动都要受到内部控制制度的牵制和约束。 （二）在中小型企业中建立起行之有效的内部控制制度 1.结合实际，注意构建内控制度的成本收益问题 任何控制都要会发生一定的费用，同时，任何控制由于纠正了 组织活动中存在的偏差，都会带来一定的收益。中小型企业不同于 大型企业需要构建一个庞大复杂的控制系统，应在实践中逐步探寻 一个内控效果与内控成本的合理结构比例。 2.着重解决企业内不相容职务分离的问题 不相容职务指集中于一人办理时发生差错的可能性就会增加 的两项或几项职务。中小企业因其规模和人员数目的特殊性，无法 做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置 的牵制性就显得尤为重要。例如：明确出纳人员不得兼任会计相关 工作；企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理，财务专用章 与银行支票应由会计、出纳人员分别保管，使之相互分离、相互制约。 3.强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的 激励机制 中小企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考 核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现 了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估 计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的， 给予奖励；对于违规违章的，坚决给予处罚。 4.利用外部监督、中介组织的监督，完善中小企业内部控制体系 财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，加强对 企业内部控制的了解、检查与监督，并注意加强彼此间的信息交流， 定期互通情报，形成有效的监督合力，加大执法力度，督促中小企业 严格执行内部控制制度。 中小企业可以通过会计师事务所等中介组织对其内部控制进行综 合性测试，了解自己内部控制中的不足，获得改进内部控制的机会。 （三）从内部控制的目标出发，加强对会计信息、资产和经营活 动三方面的控制力度 1“. 不做假账”是解决会计信息失真问题的根本途径 会计道德自律是靠理念、传统和教育的力量来维系的。要是使 企业内部控制制度能够得以落实，还必须依靠会计道德自律的力 量。企业内部控制制度落实好坏与否，重要的还取决于会计道德自 律水准的高低。逐步提高整个会计队伍的道德水准是实现“不做假 账”、会计信息真实有效目标的根本保证。 2.建立健全资产安全完整维护体系 针对中小型企业在资产管理方面所暴露的几点弊病，应采取 行之有效的控制手段。（1）努力提高资金的使用效率。企业要把握 资金的来龙去脉，对资金进行合理的分配与运用，对资金的调拨进 行严密的权限控制，从而减少资金的流失。中小企业特别要注意对 库存现金的控制：核定库存现金限额、不得坐支现金、做到日清日 结、严防白条抵库。（2）加强对应收账款的管理。加强应收账款管理 是解决现今中小企业陷入的流动资金紧缺困境的重要措施，是提 高资金运用率的最直接、最有效的手段。企业应对赊销客户的信用 进行等级评定，定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制 度。对已经取得确凿证据后确认无法催收的死账、呆账，进行妥善 安稳的会计处理。（3）加强对存货的管理。尽可能