第9-11章 负债、所有者权益.ppt

第九章 流动负债的核算 第一节 流动负债概述 第二节 短期借款的核算 第三节 应付及预收款项的核算 第四节 应交税费的核算 第五节 应付职工薪酬的核算 第六节 其他流动负债的核算 教学目的与要求 通过本章学习，明确流动负债负债的概念、基本特征和分类。掌握主要流动负债项目。 教学重点 流动负债的分类 短期借款的核算 应付账款、应付票据的核算 预收账款的核算 应付职工薪酬的核算 应交税费的核算 第一节 流动负债概述 流动负债的概念及特征 流动负债的分类 流动负债的计价 第二节 短期借款的核算 一、短期借款的性质 向银行借入、期限在一年以下 用途：为满足正常生产经营活动的需要 二、短期借款的核算 1、核算内容：取得借款、利息、偿还本息 2、帐户设置 “短期借款”（核算借款本金） “应付利息” （核算已发生尚 未支付的利息费用） “财务费用”（核算企业为筹集资金而发生的筹资费用等） 3、帐务处理 P200 ①取得借款资金 ②利息 按月支付：以实际支付数计入财务费用 借：财务费用 贷：银行存款 定期支付：按季、半年支付或利随本清，采用按月预提方式核算 例:以银行存款中支付第二季度短期借款利息3300元，其中已计提短期借款利息2200元。 预提时： 借：财务费用 2200 贷：应付利息 2200 实际支付时： 借：应付利息 2200 财务费用 1100 贷：银行存款 3300 二、短期借款的核算 ③付息、还本 借：短期借款 （本金） 应付利息 （已提未付利息） 财务费用 （未提利息） 贷：银行存款 （总和） 第三节 应付及预收款项的核算 产生于购销业务中 包括：应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款 二、应付账款的核算 应付购货款 入账金额（商业折扣、现金折扣） 核算方法 P203 确实无法支付的应付账款，或者将应付账款划给其他单位承担，记入“营业外收入”。 举例 二、应付票据的核算 是指应付商业汇票 账户设置：“应付票据” 核算方法 P204 第四节 应付职工薪酬的核算 一、职工薪酬的概念及组成 职工薪酬的概念（广义的报酬） 组成 二、职工薪酬的确认与计量 （一）职工薪酬确认的基本原则 除辞退性福利以外，根据职工提供服务的受益对象的不同计入相关的成本或费用（体现配比原则） 同时确认为负债 （二）计量标准（货币性、非货币性） 1、货币性职工薪酬 国家规定了支付标准的，按支付标准计量；没有规定支付标准的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬，当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。 工资总额的组成：计时工资 、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资 职工福利费（按实际数计提和分配） 工会经费、职工教育经费、五险一金 （先提取后使用，一般以工资总额为基数，按一定比例计提） 税法允许税前扣除的比例：职工福利费（14%）工会经费（2％）、职工教育经费（2.5％） 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、住房公积金由企业和职工共同缴付（企业负担的部分计入成本、费用；个人负担部分从工资中扣除） 2、非货币性职工薪酬 原则：按照资产的公允价值计量。 例：企业以自产产品作为福利发给职工，成本10万元，市价15万元。 三、职工薪酬的核算 （一）账户设置 “应付职工薪酬”（负债类） 明细帐户 成本费用类账户（根据职工提供服务的收益对象确定） P210 应付职工薪酬 ——工资 ——职工福利费 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——非货币性福利 ——辞退性福 （二）职工薪酬的会计处理 1、工资薪酬的会计处理 内容：分配工资费用、实际发放、代扣各种款项（个人所得税、五险一金等） （1） 月末，分配工资费用（应付数） （1）月末，分配工资费用（应付数） 按职工类别及所在部门的性质进行分配 借：生产成本（生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（行政管理人员工资）