增值税一般纳税人申报业务培训.ppt

变化：1、财务报表变化了需要纳税人重新选择（报表的式样共分为六类：即小企业会计准则类、会计准则类、及四类金融类财务报表） 2、增值税纳税申报表变为（营改增）版 * （注：好多企业以为自己是新准则，其实完全不是，或者完全不满足，所以一定要选择好）。原来登记的时候选择错误，按理是只能按照错误的来，因为会计制度一但选择不能变更，但在这介意小企业填写报表的时候选择成小企业会计准类。要不然后期小企业也会给自己带来很多麻烦。 * （注：好多企业以为自己是新准则，其实完全不是，或者完全不满足，所以一定要选择好）。原来登记的时候选择错误，按理是只能按照错误的来，因为会计制度一但选择不能变更，但在这介意小企业填写报表的时候选择成小企业会计准类。要不然后期小企业也会给自己带来很多麻烦。 * （注：1、现金流量表填写的好坏可以直接了解到企业的整体现金流，是不是假账完全可以通过此反应出来。所以企业要关注好。 2、附注信息将来也会采集到企业账务的详细信息，如虚开发票，空挂往来的问题；工资的正确列支，直接关系到所得税后续扣除基数问题，并且按照国家政策要求为单位职工交纳社保，但一直执行不好，附表也可以监督；固定资产的分类是否正确等是需要纳税人好好做好学习计划。 * * * * * * 这一些主要是指增值税一般纳税人辅导期要填列的。由于辅导期实行进项税交叉稽核比对的方式确认允许抵扣的进项税。 * * 营改增的用户才需要填。并且是营改增用户中属于差额征税的纳税人，如下一个PPT中列举的。 * * 后面附着是企业9月征期问题汇总，要求培训老师对问题为企业逐一讲解，如有不会解答的，请咨* * 关于会计科目设置整体，介意对应着报表相应行次进行讲解，因为明细科目核算的正确与否与填到相应表上的明细是一致的。 * * * * * * 待抵扣进项税是辅导期一般纳税人在“应交税费”科目下增设的“待抵扣进项税额”的明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税费——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 注：提示升级会出现。多次，纳税人需要一直点击，直到可以直接进入纳税申报系统 * 财税[2012]15号： ?财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税 税额有关政策的通知 为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。 专用设备费用以及技术维护费 国税发[2000]183号： 自2000年1月1日起，企业购置增值税防伪税控系统通用设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。 专用设备费用以及技术维护费 减免账务处理 注意： 纳税人初次购买增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”，在增值税额中全额抵减时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“营业外收入” 一般纳税人——会计科目设置 合并纳税的： 各分子公司计算时：借记“其他应收款”“内部往来”等科目，贷记 “应交税费——未交增值税”科目。 上缴时：借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记”银行存款“科目，月初各分子公司将上月各自缴纳情况通过传递单传递到总部。 一般纳税人——会计科目设置 合并纳税的： 总公司：借记“应交税费——已交税金”科目，贷记“其他应付款”科目，后将全部收入汇总后计算销项税额，扣减已交税后，形成总部的增值税应纳税额。 目录 一、增值税明细账务处理与表的对接 二、财务报表的选择与填写 三、增值税申报表变化及填写要求 四、常见问题汇总解答 报表的式样 报表的选择 小企业会计准则类： 税务登记会计制度为 小企业会计准则，或者企业类型为个体工商户或个人合伙企业的，满足任何条件之一的都选择此类报表，即本次培训的大部分纳税人都应选择此类报表。 报表的选择 企业会计准则