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第三章 消费税 汤锦秀 TelE-mail:429703490@ 一、消费税 消费税（Consumer tax）是以消费品Consumption tax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。 消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。 消费税的纳税人 消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个人。 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种 主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 消费税的征收范围包括五种类型的产品 第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、 生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； 第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； 第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等； 第四类：不可再生和替代的石油类消费品， 如汽油、柴油等； 第五类：具有一定财政意义的产品， 如汽车轮胎、护肤护发品等。 烟 卷烟 烟丝 雪茄烟 酒及酒精 粮食白酒和薯类白酒 啤酒 黄酒 其他酒 酒精 其他酒 征收范围包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等等。 酒精 酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒 精 化妆品 本税目的征收范围包括: 　 香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛、成套化妆品等等。 不属于本税目征收范围 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、发胶和头发漂白剂等， 贵重首饰及珠宝玉石 　凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰(含人造金银、合成金银首饰等)。 鞭炮、焰火 即喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐珠类、线香类、小礼花类、烟雾类、造型玩具类、炮竹类、摩擦炮类、组合烟花类、礼花弹类。 体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收 成品油 汽油 无铅汽油0.2元/升，其中含铅0.28元/升 柴油 0.1元/升 石脑油 0.2元/升 溶剂油 0.2元/升 润滑油 0.2元/升 燃料油 0.2元/升 航空煤油 0.1元/升 汽油 本税目征收范围包括:车用汽油、航空汽油、起动汽油。 工业汽油(溶剂汽油)主要作溶剂使用，不属本税目征收范围 柴油 本税目征收范围包括:轻柴油、重柴油、农用柴油、军用轻柴油 　 汽车轮胎 税率3% 汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外胎。 本税目征收范围包括: (一)轻型乘用汽车轮胎; (二)载重及公共汽车、无轨电车轮胎; (三)矿山、建筑等车辆用轮胎; (四)特种车辆用轮胎(指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎); (五)摩托车轮胎; (六)各种挂车用轮胎; (七)工程车轮胎; (八)其他机动车轮胎; (九)汽车与农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机通用轮胎。(自2010年12月1日起农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机专用轮胎不属于消费税“汽车轮胎”的征收范围。) 高尔夫球及球具 10% 高档手表 流转税结构 二、消费税的计税依据 多选： 1．我国消费税分别采用（ ）的计征方法。 A．从价定率 B．从量定额 C．从价定额 D．复合税率 多选： 3．纳税人销售应税消费品向买方收取的（ ），需要计入销售额计税。A．手续费 B．运输装卸费 C．储备费 D．增值税销项税金 ②实行复合定率（卷烟、粮食白酒、薯类白酒）办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率) ÷（1-比例税率） 组成计税价格是指在没有实际销售价格时，按照税法规定组成专门用以计算应纳税款的价格。 四、自产自用应税消费品的征税规定 1．纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的（ ）。A.视同销售纳税 B.于移送使用时纳税 C.按组成计税价格纳税 D.不纳税 三、消费税纳税环节 （1）纳税人生产的应税消费，于销售时纳税； （2）纳税人进口的应税消费品，于报关进口时纳税； （3）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其它方面的，于移送使用时纳税； （4）委托加工的应税消费品，由受托方向