第九章 支付结算.ppt

2.汇入行的核算 汇入行收到汇出行寄来的联行报单第三、第四联信汇凭 证，审查无误后按下列手续办理： （1）直接收账的汇款 收款人在汇入行开有存款账户。会计分录： 借：联行来账（或其他联行科目） 贷：吸收存款—收款人户 （２）不直接收账： 如果收款人未在汇入行开有存款账户，银行先将款项转入“应解汇款”科目； 借：联行来账（或其他联行科目） 贷：应解汇款 应解汇款账户只付不收，付完清户。 2.超期付款的核算 出票人在出票银行开户的，出票银行以持票人提交的进账单第二联作为贷方凭证，本票作为借方凭证，本票卡片或存根作为附件，办理转账，会计分录： 借：开出本票 贷：吸收存款—申请人户 作为个人的持票人提交注明“现金”字样的本票，银行应查验取款人的身份证件，查验无误后，作如下分录： 借：开出本票 贷：现金 持票人未在出票银行开户的，需填制三联进账单，出票银行以本票作为借方凭证，本票卡片或存根作为附件，办理转账，会计分录： 借：开出本票 贷：存放中央银行款项 持票人开户行受到交换提入的进账单时，以第二联进账单作为贷方凭证办理转账，会计分录： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款—持票人户（或其他有关科目） 3.银行本票的挂失 4.丧失银行本票付款或退款 汇兑结算方式 一、汇兑的概念与基本规定 汇兑结算，是汇款人委托银行将款项汇给收款人的结算方式。汇兑结算方式便于汇款人向异地的收款人主动汇款。 基本规定：（略） 汇兑凭证记载的收款人为个人的，收款人需要到汇入行领取款项的，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样；对于留行待取的汇款，需要指定该单位的某个收款人领取的，还应注明收款人的单位姓名，信汇凭证上指明凭收款人签章收取的，应在信汇凭证上预留收款人的签章。 汇款人如果限定所汇款项不得进行转汇时，应在汇兑凭证的备注栏内写明“不得转汇”的字样。 汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，应在信汇或电汇凭证的“汇款金额”大写栏内，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。 二、汇兑结算流程图 汇款人 汇款人开户行 收款人 收款人开户行 ② 受理回单联 ③划转款项 ④ 通知收款 ① 委托汇款 三、信汇结算业务的核算 信汇，是汇款人委托银行用邮寄的方式通知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式。 一式四联信汇凭证 1、汇出行的核算 （1）收到汇款人提交的一式四联信汇凭证。 （2）审查无误后，信汇凭证第一联作回单退给汇款人，转账交付的，第二联作借方传票： 借：吸收存款——汇款人户 （或其他有关科目） 贷：联行往账（或其他联行科目） 现金交付的，填制一联特种转账贷方传票，第二联信汇凭证作借方传票。其会计分录为： 借：库存现金 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：联行往账（或其他联行科目） 信汇凭证第三联加盖联行专用章，与第四联随同联行邮划贷方报单寄汇入行。 收款人需凭信汇取款通知取款或“留存待取”取款的，银行在审查无无误后，分别以下情况办理付款手续： ①信汇凭证上填有“现金”字样的，应一次办理现金支付手续。 会计分录： 借：应解汇款 贷：库存现金 ②分次支取的，应根据第四联信汇凭证注销应解汇款登记薄中的该笔汇款，并如数转入应解汇款科目的分户帐内。会计分录同上。 ③需要转汇的，应重新办理汇款手续 四、电汇结算业务的核算 （一）汇出行 汇款人向银行提交一式三联电汇凭证，第三联为发电依据。 会计分录与信汇业务分录相同。 （二）汇入行 接到电报或电子信息，编制三联电划贷方补充报单，第一联代联行来账卡片，第二联代贷方传票，第三联加盖转讫章代收账通知交给收款人或作借方传票附件。其他手续均与信汇结算业务相同。 四、退汇 五、退汇的处理手续 退汇就是将已经汇出，但尚未结付的汇款退回汇款人。 （一）汇款人申请退汇 1.汇出行办理退汇 2.汇入行的处理手续 会计分录： 借：应解汇款 贷：联行往账（或其他联行科目） 3.汇出行接到汇入行寄来的退汇通知书及报单或退汇电报，应以第三联退汇通知书代贷方凭证办理转账，会计分录： 借：联行往账（或其他联行科目） 贷：吸收存款—汇款人户（或其他有关科目） 如汇款人未在银行开立账户，应另外填制一联现金借方凭