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第九章 财产和行为类税法 第九章 财产和行为类税法 主要内容包括： 房产税法 车船税法 车辆购置税法 印花税法 契税法 城市维护建设税法 第一节 房产税法 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金 收入向房产所有人或经营人征收的一种税。对房产征税的目 的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效 率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合 理调节房产所有人和经营人的收入。 第二节 车船税法 车船税法是指国家制定的用于调整车船税征收与缴纳 之间权利及义务关系的法律规范。现行的《中华人民共和国 车船税暂行条例》（以下简称《车船税暂行条例》）是国务 院2006年12月29日发布，并于2007年1月1日实施的。 第三节 车辆购置税法 车辆购置税是对购置应税车辆的行为征收的一种税。 《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月22 日由国务院发布，并于2001年1月1日起施行。 一、车辆购置税基本原理 1、概念：车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言属于直接税的范畴。 2、特点：1.征收范围单一；2.征收环节单一；3.税率单一；4.征收方法单一；5.征税具有特定目的；6.价外征收，税负不发生转嫁。 二、纳税义务人 车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。 【解析】 购置是指： （1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆） （2）进口自用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 三、征税对象与征税范围 车辆购置税以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不征税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车 四、税率与征税依据 税率：统一比例税率10% 计税依据：应税车辆的价格。由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一样。车辆购置税的计税依据有以下几种情况： 几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下： （1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型车最低计税的70%计算。 （2）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：最低计税价格=同类型新车最低计税价格x ［1-(已使用年限/规定使用年限x100%)］其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。 （3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格 （4）进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为其提供的统一发票或有效凭证注明的价格。” 五、车辆购置税应纳税额的计算 五、车辆购置税应纳税额的计算 【例1】张某2009年3月8日，从上海大众汽车有限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳轿车供自己使用，支付含增值税价款189000元，另支付代收临时牌照费150元、代收保险费2850元、车辆装饰费2650元。支付的各项价费均由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。计算车辆购置税应纳税额。 【答案】计税价格=（189000+2650）/(1+17%)=163803.42（元） 应纳税额=163803.42x10%=16380.34(元) 二手车应纳税额的计算 【例2】詹姆斯（长期来华定居专家）2009年3月8日，从上海大众汽车有限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳轿车供自己使用，支付含增值税价款189000元，2015年3月10日，该车辆被转卖给张某（不享受免税条件的自然人）。请计算车辆购置税应纳税额。 【答案】计税价格=189000*（1-10%*6）=75600（元） 应纳税额=75600x10%=7560(元) 组成计税价格的计算 【例3】张某2009年2月8日，进口一辆车辆，关税完税价格为200000. 关税税率10%，消费税税率8%。请计算车辆购置税应纳税额。 【答案】组成计税价格=20w*1.1/0.92=239130.43（元） 应纳税额=239130.43*0.1=23913.04(元) 更换底盘和发动机的计算 【例4】张某车辆（计税价格200000）已缴纳车购税。但因发动机进水需更换发动机和底盘。请计算车辆购置税. 【答案】组成计税价格=20w*0.7=14w（元） 应纳税额=14w*0.1=1.4w(元) 六、税收优惠 （一）法定减免： 1、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税； 2、中国人民解放