营改增政策在石化企业中应用探析.doc

营改增政策在石化企业中应用探析 　　【摘要】在2012年试行的营业税改征增值税政策推行中，新政策对石化企业的影响深远而复杂。顺利的做好此项工作，分析政策对企业的影响，提升企业的财务管理水平与其对政策的把握与运用能力密切相关。本文在通过实例分析营改增政策在石化企业的实施过程和阶段性结果的基础上，提出了完善业务流程建设提升政策运用能力的管理建议。 【关键词】营改增 石化企业 应用 【中图分类号】F812 【文献标识码】A 【文章编号】1672-5158（2013）04-0178-02 2012年7月31日，财政部和国家税务总局根据国务院第212次常务会议决定精神印发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号），明确将营业税改增值税试点范围分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、广东省等8个省（直辖市）。此前，上海作为首个试点城市已于2012年1月1日正式启动“营改增”。随着试点范围的扩大，此项政策影响的企业范围也逐步扩大，由于企业经营范围不同受到此项政策影响的大小也各有差异。本文从某家石化分公司的具体业务出发论述做好此项工作的各个方面。 一、营改增政策介绍 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，中国采用国际上的普遍采用的购进扣税法的办法。营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。增值税是价外税，营业税是价内税，增值税一般纳税人采用购进扣税法，而营业税的计税依据中只有在个别情况下才有扣除的情形。 营改增政策是将以前缴纳营业税的部分应税项目改成缴纳增值税。财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知【财税[2011]110】明确营改增政策实施是为进一步建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。营改增政策试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。选择交通运输业和部分现代服务业领域率先实施营业税改征增值税改革试点，是优化产业结构、降低企业税负、支持经济发展的重要举措。 营改增政策的具体税务规定：1、税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。2、计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。3、计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 二、营改增政策应用的前期准备 1、业务梳理准备。营改增工作的展开首先是对企业业务的梳理，符合条件的营业税业务应做好营改增的业务准备。如某家石化公司主要承担主业的公用工程（水电汽供应）、油品贮运、电仪检维修、社区服务、通讯、职工教育培训业务、离退休管理以及长期投资管理等业务。其下属港贮部主要承担主业炼油、苯乙烯等装置的原料及产品进出厂任务，为石化原料及产品进出的主要部门。港贮部油品贮运主要是管道运输业务，税制改革前按营业税管道运输项目开具发票。按照业务梳理此项业务应纳入营改增的业务范围。 2、政策理论准备。营业税改增值税是税制改革的一项重大事件，为做好此项工作，公司组织各级财务人员认真学习相关税务文件，对营改增的具体政策的细节仔细研究，为试点工作的正式展开做好充足的理论准备，为后期的业务工作的开展奠定坚实的基础。比如管道运输服务试点后适用11%税率，同时在【财税[2011]111号】附件3《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》提到：试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。公司税务核算人员应了解这些规定，并为政策的执行做好相应准备。 3、岗位工作准备。营业税改增值税涉及到财务管理的不同岗位。各岗位人员应知晓相关变化。如营改增项目的凭证科目从营业税科目转至增值税科目。如核算人员应知道核算科目的变化同时根据取得票据进行核算，比如在试点日期后获得的运费票据如是试点地区中纳税人提供的货物运输增值税专用发票可作为增值税抵扣凭证，如有从试点地区取得的试点日期（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。价税岗位人员应了解税务申报制度的变