法国个人所得税.doc

法国个人所得税 法国从1958年开始根据纳税人的年所得征收个人所得税，并且采用累进税率。本文主要介绍法国在其欧洲大陆部分，包括科西嘉岛实行的个人所得税制。法国海外领地部分，即瓜得卢普、法属圭亚那、马提尼克和留尼汪不包括在内。 法国个人所得税根据家庭的总收入征收，即夫妇对其收入合并申报纳税，并且采用家庭份额制。每个适用于个人所得税的家庭必须填写详细的申报表，注明家庭在上一年度的总收入，并且加上其它各种类型的所得。具体地说，应税所得包括纳税人的直接所得，也包括纳税人因投资参股而分得的利润，还包括出售不动产、股票等的资产所得。针对某些类型的所得，纳税人应填写单独的申报表，附在总的申报表后。税务当局按照这些申报表核定应纳税额。某些类型的所得，如来源于出售股票的资本利得适用于比例税率，其它类型的毛所得，如工资等，须进行特别扣除后，加上资本利得，构成调整后应税所得，然后再减去一般扣除项目。计算出调整后应税所得后，应根据家庭份额来确定累进的所得税。根据纳税人家庭的大小，纳税人将被分配一定的份额，根据这些份额来确定每个份额的应税所得，然后计算每个份额应缴纳的所得税。每个份额应缴纳的所得税再乘以份额数就可以得出总的应纳税额。总的应纳税额可以减去某些扣除项目或加上某些增加项目，最后减去一些常规的税收抵免，例如某些来源于国外的所得在国外已缴纳的预提税可以获得抵免，这样就得出了最终的应纳税额。 居住在法国的外国人在缴纳法国个人所得税时适用于与法国公民相同的税收规定。 ? 一、纳税义务人 法国的居民个人应针对来源于全球的所得缴纳个人所得税，在法国的非居民个人只对其来源于法国的所得缴纳个人所得税。 居民的定义： 法国国内税法规定个人不管其国籍如何，如果满足法国《税收总法典》第4B条规定的条件，那么在征收个人所得税时就视为法国居民。法国《税收总法典》第4B条对住所的定义主要是从个人、职业和经济三个方面的标准做出的。如果某个人达到下列三个标准中的任何一个，他将被视为法国居民，除非有相关的税收协定明确指出他不适用于法国的个人所得税规定。 （一）个人标准： 如果某个人在法国拥有家庭住所或主要住所，他被视为法国居民。家庭住所是指纳税人和他的家庭（配偶和孩子）通常居住的地方。纳税人虽然不得不在国外工作相当长的一段时间，但如果他有配偶或孩子居住在法国，该纳税人通常被视为法国居民。根据法国税法的规定，主要住所是指纳税人通常停留的地方。即使纳税人的配偶和或者孩子没有居住在法国，如果他在该住所居住足够长的时间，该纳税人也可以在法国拥有主要住所。这种时间最短不一定是指183天，某个人在一个纳税年度可以没有在法国待满183天，仍然可以视为在法国拥有主要住所。这通常是指该纳税人拥有几个住所的情形。183天不一定是连续的，在一个公历年度数次停留的天数加起来达到183天即可。 （二）职业标准： 如果某个人在法国进行了交易、经营业务或提供专业服务，则视为法国居民，除非他能证明他在法国的这些活动仅仅是从属的活动。 （三）经济标准： 如果某个人在法国拥有主要的经济利益，他也被视为法国居民。这通常是指该个人在法国进行了主要的投资，或者拥有办公室或管理场所，或者其大部分的收入来源于法国。 非居民的定义： 根据有关双边税收协定，在法国的非居民个人如果在法国拥有永久住所，或者有来源于法国的所得，那么他也可能必须在法国缴纳个人所得税。在法国没有永久住所的非居民只对他们来源于法国的所得缴纳个人所得税。在法国拥有永久住所的非居民，不管该住所是属于他或者仅仅是租赁该住所，该非居民须根据其住所的租金的三倍金额作为缴纳个人所得税的应税金额。如果该非居民来源于法国的所得超过上述租金的三倍金额，那么根据其实际的所得缴纳个人所得税。 ? 二、应税所得 法国税法并没有做出有关应税所得的基本定义，但通常认为这种所得必须具有能够重复获得的特征。 具体地说，这种应税所得必须满足法国《税收总法典》规定的一般原则中的一些条件，具体包括下列： - 必须是全球所得，即必须包括纳税人来源于全世界的全部所得； - 必须是净所得，即获得或者拥有这种所得所发生的费用必须扣除； - 必须是年所得，即根据纳税人在上一个公历年度获得的全部所得征税； - 必须是可得到的，即纳税人必须对这些所得拥有控制权。通常说来，当完全根据纳税人的意愿可以获得这种所得时，就视为可得到这种所得。如果获得这种所得的决定权属于第三方，那么通常只有在纳税人可以得到这种所得时才征税，但这种所得不一定要汇回法国才征税。 ? （一）经营所得 个人获得的经营所得主要包括交易所得、专业