第十章 采购与付款审计.ppt

第十章 第十章 第十章 * 第十章 * 第十章 采购与付款循环审计 第一节 采购与付款循环概述 第二节 采购与付款循环内部控制及其测试 第三节 采购与付款循环实质性程序 * 第十章 * 第一节 采购与付款循环概述 一、主要凭证和会计记录 采购与付款业务通常经过 请购—订货—验收—付款 * 第十章 * (一)请购单 由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。 (二)订购单 由采购部门填写[事先连续编号]，向另一企业购买订购单上指定的商品、劳务或其他资产的书面凭证。 (三)验收单 收到商品、资产时编制[事先连续编号]的凭证，列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容。 (四)卖方发票 卖方发票由供应商开具，载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等。 (五)付款凭单 付款凭单是采购方应付凭单部门编制的，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期，是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件。 * 第十章 * (六)转账凭证 转账凭证是指记录转账交易的记账凭证，它是根据有关转账交易(即不涉及库存现金、银行存款收付的各项交易)的原始凭证编制的。 (七)付款凭证 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证，是指用来记录库存现金和银行存款支出交易的记账凭证。 (八)应付账款明细账 (九)库存现金日记账和银行存款日记账 * 第十章 * 二、涉及的主要业务活动 (一)请购商品和劳务 请购单是采购交易轨迹的起点,是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一。仓库、其他部门都可以编制。由于都可以填列请购单，不便事先编号； 为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。 大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权，但对资本支出和租赁合同，企业则通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购。 (二)编制订购单 采购部门只对经过批准的请购单发出订购单。 订购单应填写所需商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先予以顺序编号并经过被授权的采购人员签名。 订购单正联应送交供应商，副联送至验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。 * 第十章 * (三)验收商品 有效的订购单代表企业已授权验收部门接受供应商发运来的商品。 验收部门验收后，应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。 验收人员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收，以确立他们对所采购的资产应负的保管责任。验收人员还应将其中的一联验收单送交应付凭单部门。 验收单本身是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。 * 第十章 * (四)储存已验收的商品 将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。这些控制与商品的“存在”认定有关。 (五)编制付款凭单 记录采购交易之前，应付凭单部门编制付款凭单。这项功能的控制包括： 1.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。 2.确定供应商发票计算的正确性[计价]。 3.编制有预先顺序编号[存在、完整性]的付款凭单，并附上支持性凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)[存在]。 4.独立检查付款凭单计算的正确性[计价]。 5.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称[分类]。 6.由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款[存在]。 * 第十章 * (六)确认与记录负债 (七)付款 通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款。 (八)记录现金、银行存款支出 * 第十章 * 总结 业务环节 执行部门 凭证或账簿 请购 仓库，其他 请购单 发出订购单 采购 订购单 验收商品 验收 验收单 确认付款 应付凭单 应付凭单 编记账凭证 财务 记账凭证 登记入账 应付账款 支付货款 银行存款 * 第十章 * 第二节 采购与付款循环内部控制及其测试 一、存货采购与付款循环内部控制及其测试 * 第十章 * (一)存货采购交易的内部控制 1.适当的职责分离 采购与付款交易不相容岗位包括 (1)请购与审批； (2)询价与确定供应商； (3)采购合同的订立与审批