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第一章 导 论 税收与税法 税收的概念 关键词： 政治权力 强制、无偿 特殊分配方式 税收的基本特征－“税收三性” 一、强制性 －征税凭借的是政治权力 （强权） 税收与其他收入形式的区别 以“税收三性”为区分标准 1.社会保障费 2.过桥费 税 法 以宪法为依据 调整国家与纳税人的权利与义务关系 维护社会经济秩序和纳税秩序 保障国家利益和纳税人合法权益 税务机关依法征税、纳税人依法纳税的行为规则 税收实体法（法律/条例） 税收程序法 ？ 税收制度 按课税对象的性质分类 按计税依据分类 从价税（以价格或价值为依据） N 元 × R ＝T 从量税（以数量为依据） N升、辆、吨、大箱等 × r ＝T 按税价关系分类 价内税 税额含于价格内 价外税 税额不含于价格内 ※ 关于价内税和价外税的区别，现在理解可能有难度。那么换一个角度来看：以计算税款的基数是否包含税款作为区分标准。 按税负可否转嫁划分 直接税（不可转嫁） 纳税人和负税人是重合的 按税收收入的归属分类 中央税 地方税 中央地方共享税 税 收 要 素 8个必要因素 纳税人 课税对象 税率 纳税环节 纳税期限 减免税 法律责任 附加与加成 纳税人（基本要素） 直接负有纳税义务的自然人和法人 相关概念 负税人 （税可转嫁时，二者不同一；税不可转嫁时，二者同一） 代扣代缴人 课税对象（基本要素） 对什么征税。区分税种的标志 相关概念 计税依据－计算税款的基数，是课税对象的量化。 N × r = T 即：课税对象的数量＝计税依据 税目－对课税对象按共性进行分类给予的名称。 税率（基本要素） 应纳税额与计税依据的比例 形式 比例税率（%） 累进税率－计税依据被分为多级，级次越高税率越高 定额税率－按课税对象的数量规定固定税额。税负与价格成反比。 A全额累进税率 B超额累进税率 C超率累进税率 D超倍累进税率 B.超额累进税率 每个级次的计税依据使用相应级次税率 临界点的税负分析 例如，取501元这个点，分别用全累和 超累 计算应纳税款为： 全累方法下 T＝501×10％＝50.1 超累方法下 T=500 ×5%+1 ×10%=25.1 结论： 全累税负超累税负，在临界点附近税负更加悬殊 速算扣除数 速算扣除数 ＝全额累进方法计算的税款-超额累进方法计算的税款 使超额累进计算变得简单快捷 以超额累进的例题来计算： 纳税环节 一次课征制－如消费税、关税 多次课征制－如增值税、营业税 生产－批发－零售－消费 纳税期限 按期纳税 按次纳税 按期预缴、年终汇缴 减免税 1.起征点－开始征税的数额 2.免征额－免予征税的数额 3.减免税规定 例题 A经营复印业务月收入800元。服务业营业税税率5％，在该地起征点、免征额分别为600元情况下，应纳税款分别为: 起征点为600元时： 应纳税款＝800 ×5％＝40元 免征额为600元时： 应纳税款＝（800－600） ×5％＝10元 法律责任 行政责任和刑事责任 纳税人和税务人员都要承担法律责任 滞纳金：每日征收应纳税款的万分之五 附加与加成 1.附加－以正税为依据征收，归地方 2.加成－对特定纳税人加税 我国现行税制 22个税种 3个税收征管机关 第二章 增值税 增值税概述 增值税征收制度 增值税的计算 几种经营行为的税务处理 增值税专用发票的使用 综合例题分析 增值税概述 增值额与增值税 增值额与增值税 增值额 ＝销售收入－购进材料价格 增值税 对法定增值额征税的税种 计税原理 单环节增值额＝售价－进价 ∴ 增值税＝（售价－进价）×R ＝售价×R1－进价×R2 ＝销项税额－进项税额 增值税征税链条示意图 ÷ 特点 价外税 税负公平 转嫁税 凭专用发票抵扣 减免税权限高度集中 增值税征收制度 纳税人和征税范围 税率和征收率 征收管理 减免税 出口退免税 纳税人和征税范围 纳税人 理论上，有三类行为的人： 销售货物 提供加工、修理修配劳务 进口货物 现实中，分两类 申请认定一般纳税人的程序 提供资料，递交申请认定表 税务机关实地审核 同意认定 在业务交往中，纳税人必须携带《税务登记证》副本证明其一般纳税人身份。 小规模纳税人一经认定为一般纳税人，就不能再转变为小规模纳税人。 征税范围 销售货物 提供加工、修理修配劳务 进口货物 销售货物 一般概念 货物－有形动产，包括电力、热力、气体、水，不包括有形不动产