财务核算办法及流程 - 项目部.doc

XXXXXXXX有限公司 ----(合作项目)财务核算办法 第一章 总则 为加强合作项目的会计核算，根据会计法和企业会计准则，以及结合集团公司财务核算办法，特制定如下具体核算办法： 项目部会计核算必须符合会计法和企业会计准则制度的要求。 项目部会计年度为公历年1月1日起12月31日至。 项目部会计核算以人民币为记账本位币。 项目部会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。 项目部会计核算以权责发生制为基础。 项目部会计核算依据“实用性”和“重要性”原则列举会计事项分录。 第二章 资产的核算 项目部的资产是项目部拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。包括：现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、其他应收款、备用金、原材料、低值易耗品、待摊费用、固定资产、累计折旧、待处理财产损益等。 一、货币资金 货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。 现金 本科目核算项目部的库存现金，按照实际收入和支出数记账。项目部应设置“手工现金日记账”,由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算出本日的现金结余数，并将结余数与实际库存数、会计账载数进行核对，做到账实相符，账账相符。 例 1： 存现金1000元 摘要：存现 附件：银行回单 分录：借：银行存款—XX银行 1000 贷：现金 1000 例2：取现金1000元 摘要：取现 附件：支票根、银行回单 分录：借：现金 1000 贷：银行存款—XX银行 1000 例3：付XXX报销办公费100元 摘要：付XXX报销款 附件：费用发票 （发票真实、合法，签字完整，有经办人、审核人） 分录：借：间接费用---办公费 100 贷：现金 100 （二） 银行存款 本科目核算项目部存入银行和其他经融机构的各种存款。合作项目以公司指定的存款账户做为项目部的基本核算账户，核算由我部直接支付、收取的款项。 例1：倒户10000元 摘要：同名划转 附件：银行回单 分录:借：银行存款—XX银行 10000 贷：银行存款—XX银行 10000 例2：付款100万 摘要：付XX公司工程款/材料款/机械费 附件：付款申请单、对方收据、银行回单/支票根 分录：借：应付账款 100万 贷：银行存款—XX银行 100万 例3：收款100万 摘要：收XX工程款/XX往来款/XX借款 附件：银行回单、收据 分录：借：银行存款—XX银行 100万 贷：应收账款/内部往来/其他应收款 100万 （三）其他货币资金 本科目核算项目部支付的工程履约保证金及承兑汇票保证金。 例1：付履约保函保证金20万 摘要：付履约保证金 附件：保函复印件、银行回单复印件等 分录：借：其他货币资金－履约保证金 20万 贷：其他应收款－合作单位—其他代扣代付款 20万 三、应收账款 本科目核算项目部因承建工程应向发包单位（甲方）收取的工程价款，本科目按发包单位设置二级明细科目。增设三级明细科目为：应收工程款、已收工程款、业主代付款、业主扣款。 应收工程款“明细科目核算依据本项目部经营部门每月自验的工程收入数而应向发包单位（甲方）收取的工程款项。 例1：本月经营部自验工程收入800万 摘要：计提本月自验收入 附件：经营部门提供的验工单 分录： 借:应收账款—发包单位—应收工程款 800万 贷：主营业务收入—发包单位—自验收入 800万 2、已收工程款“明细科目核算实际收到发包单位（甲方）支付的工程款项。 例1：收到工程款700万 摘要：收工程款 附件：资金分劈表、银行回单（复印件） 分录：借：其他应收款—合作单位—代收工程款 700万 贷：应收账款—发包单位—已收工程款 700万 3、业主代付款”明细科目，核算本项目由发包单位（甲方）代付的款项，如水电费，临时设施、XX保证金等。 例1：业主代付水费5万 摘要：业主代付水费 附件：水费发票（复印件） 分录：借：间接费用—水电费—水费 5万 贷：应收账款—发包单位—业主代付款 5万 4、业主扣款”明细科目核算发包单位（甲方）的扣款。 例1：发生10000元罚款，业主直接从工程款里扣除 摘要：业主扣除罚款 附件：罚款单据 分录：借：营业外支出—罚款 10000 贷：应收账款—发包单