金融会计--第三章存款业务.ppt

二、储蓄种类 （一）人民币储蓄种类 1、活期储蓄 2、定期储蓄 3、定活两便 （二）外币储蓄 1、外币活期储蓄 2、外币定期储蓄 三、储蓄改革事件 1、实行储蓄账户实名制 2000年4月1日起，实行《个人存款账户实名制的规定》 2、储蓄计息方法改革 93年3月 1日，《储蓄管理条例》 3、征收个人所得税 《对储蓄存款利息所得税征收个人所得税的实施办法》 99年11月1日执行 4、储蓄存款凭条的填写改签字 2002年开始，银行打印单据，客户签字。 5、实行个人结算账户的规定 （1）首次规定个人银行结算账户 （2）允许单位账户转入个人账户（付款依据和收款依据） （3）划分结算账户和储蓄账户的区别 四、活期储蓄存款 （一）规定 1、最低起点金额：1元人民币，支取时至少保留1元人民币底数 2、99年11月1日，开征个人利息所得税 （二）业务处理程序 1、开户 2、续存 3、支取 4、销户 账户的设置 “活期储蓄存款” 活期储蓄存款 借 贷 存入数 支取数 实有数 存入现金 借：现金 贷：活期储蓄存款 支取现金 借：活期储蓄存款 贷：现金 （三）利息计算 1、结息日 每年6月30日 2005年9月21日起对个人活期存款由按年结息调整为按季结息，每季度末月的20日为结息日。 2、方法 （1） 积数查算法（手工,已不用） 利息=积数×日利率 活期储蓄存款积数查算表 3510 3520 3530 3540 3550 3560 3570 3580 3590 3600 10 3159 3168 3177 3186 3195 3204 3213 3222 3231 3240 9 2808 2816 2824 2832 2840 2848 2856 2864 2872 2880 8 2457 2464 2471 2478 2485 2492 2499 2506 2513 2520 7 2106 2112 2118 2124 2130 2136 2142 2148 2154 2160 6 1755 1760 1765 1770 1775 1780 1785 1790 1795 1800 5 1404 1408 1412 1416 1420 1424 1428 1432 1436 1440 4 1053 1056 1059 1062 1065 1068 1071 1074 1077 1080 3 702 704 706 708 710 712 714 716 718 720 2 351 352 353 354 355 356 357 358 359 360 1 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 日期 积数 本金 例1、储户李洁来银行办理活期储蓄存款，业务内容如下 （1）4月5日，李洁来银行开户，存现金3 000元。查表的积数为258 000； （2）4月21日，李洁来银行续存现金1500元。查表的积数为105 000； （3）5月30日，李洁来银行支取现金1 000元。查表的积数为31 000； （4）6月30日结息。挂牌公告的活期储蓄存款利率0.6‰。 计息积数=258 000+105 000-31 000=332 000 利息=332 000× 0.6‰/30=6.64（元） 代扣利息税=6.64 ×20%=1.33元 实付利息=6.64-1.33=5.31元 （2）日积数表计息 用余额计算积数（同分户账计息） 3、会计处理 借：利息支出 贷：活期储蓄存款 其他应付款（个人所得税） 五、定期储蓄存款 （一）整存整取 （二）零存整取 （三）整存零取 （四）存本取息 （一）整存整取(双整) 1、特点：约定存期，一次存入本金，到期一 次支取本息。 2、规定： （1）50元起存，多存不限 （2）存期有3个月、6个月、1、2、3、 5年6个档次。 （3）可以提前全部或部分支取。 3、会计处理 账户： “定期储蓄存款” “整存整取”分户 开户 借：现金 贷：定期储蓄存款----整存整取户 到期支取 借：定期储蓄存款----整存整取户 应付利息（利息支出） 贷：现金 若部分提前支取，采用“满付实收制”注销旧存单，按原存入日开出新存单。 账务处理 借：定期储蓄存款（全部本金）